{"id":"77ec6fa1-ca88-43c6-a117-12b3dd16565c","entityType":"agent","slug":"clawhub-ebandao777-oss-corporate-tax","name":"corporate-tax","canonicalUrl":"https://www.xpersona.co/agent/clawhub-ebandao777-oss-corporate-tax","canonicalPath":"/agent/clawhub-ebandao777-oss-corporate-tax","generatedAt":"2026-10-10T11:53:58.042Z","source":"CLAWHUB","claimStatus":"UNCLAIMED","verificationTier":"NONE","summary":{"evidence":{"source":"editorial-content","verified":true,"confidence":"high","updatedAt":"2026-10-10T09:43:21.530Z","emptyReason":null},"description":"企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。 做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。 Skill: corporate-tax Owner: ebandao777-oss Summary: 企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。 做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。 Tags: latest:0.1.0","descriptionLabel":"Technical summary","evidenceSummary":"Capability contract not published. 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企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。 做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。\n\nTags: latest:0.1.0\n\nVersion history:\n\nv0.1.0 | 2026-08-15T17:32:05.882Z | auto\n\nInitial release summary: Comprehensive corporate financial & tax toolkit with multi-skill workflow, strict CAS compliance, and modular template-driven execution.\n\n- 支持企业财税全流程：做凭证、内部审计、增值税管理、月结检查、汇算清缴、财务分析、报表编制、预算分析等子技能。\n- 各子技能严格使用独立执行模板，按四步闭环流程运作，输入要求与输出标准由 references 模板文件约束。\n- 严格遵循中国企业会计准则(CAS)进行凭证和报表编制，含勾稽关系/合规校验。\n- 路由表实现用户意图自动识别并分流到对应子技能。\n- 增强型验收机制：交付产物须通过功能、准确性、合规等多维核查，输出结构化验收报告。\n- 内部参考机制：分录模板仅供凭证自动化内部调用，不对外独立响应\n\nArchive index:\n\nArchive v0.1.0: 15 files, 57853 bytes\n\nFiles: .gitattributes (66b), README.md (2103b), references (0b), 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Step 1: 意图识别与路由匹配\n\n分析用户输入，与下方路由表逐一比对。匹配规则：\n- 用户输入中包含路由表中「子技能」列的关键词 → 匹配该子技能\n- 用户输入中包含路由表中「功能说明」列中提到的场景 → 匹配该子技能\n- 多个子技能同时匹配时，选择匹配度最高的\n- 无法唯一确定时，向用户确认意图\n\n### Step 2: 加载子技能模板\n\n匹配到子技能后，根据子技能索引表找到对应的文件路径，**必须**使用 `read_text` 工具读取 `references/` 目录下的完整执行模板。\n\n### Step 3: 按模板执行\n\n严格按照加载的模板逐步执行。模板中定义了：\n- 输入要求（用户需要提供什么）\n- 执行步骤（每一步做什么、如何判断）\n- 输出格式（最终产出的结构和规范）\n- 质量标准（产出必须满足的底线）\n\n### Step 4: 输出结果\n\n按模板规定的格式输出结果。如果模板要求生成文件，写入后声明产出物。\n\n## 约束规则\n\n1. **必须先读模板再执行**：匹配到子技能后，严禁凭记忆或猜测执行，必须先读取对应的 references 文件\n2. **严格遵循模板**：不得跳过步骤、不得省略检查项、不得自行简化流程\n3. **输入不足时主动索取**：模板中标注「必填」的输入项缺失时，向用户索取\n4. **质量底线不妥协**：模板中的质量标准必须逐条满足\n\n## 本包特色\n\n- **CAS准则强制**：做凭证、财务报表编制子技能严格遵循中国企业会计准则(CAS)，科目映射和计量方法以CAS为准\n- **勾稽关系校验**：财务报表编制子技能输出前自动检查三表勾稽（资产负债表/利润表/现金流量表），不平不交付\n- **内部参考不路由**：`凭证编制参考` 为静态分录模板库，供「做凭证」技能内部引用，不响应外部独立调用。意图识别匹配到该子技能时，应引导用户使用「做凭证」技能\n\n## 路由表\n\n| 子技能 | 功能说明 |\n|--------|----------|\n| 做凭证 | 上传流水或单据，按CAS自动识别业务类型生成记账凭证，含科目映射。 |\n| 内部审计 | 提供审计范围和数据，输出审计计划、风险评估、程序、底稿和报告。 |\n| 凭证编制参考 | （内部参考）常用会计分录模板和凭证编制规范，供\"做凭证\"技能内部引用。 |\n| 增值税管理 | 上传进销项数据，输出税负测算、进销项匹配检查、异常预警和申报底稿... |\n| 月结检查清单 | 生成月结检查清单，按10步流程（截止、对账、存货、折旧、计提、结转等）。 |\n| 汇算清缴 | 上传科目余额表，输出企业所得税纳税调整明细和汇算清缴申报底稿... |\n| 财务分析 | 上传财报，输出杜邦/偿债/运营/盈利/现金流五维分析报告。 |\n| 财务报表编制 | 根据余额表或试算表，按CAS编制资产负债表、利润表和现金流量表。 |\n| 预算分析 | 上传预算表和实际数据，输出差异分解（数量/价格因素）、归因分析和改进建议... |\n\n## 子技能索引\n\n| 子技能 | 英文标识 | 文件 |\n|--------|----------|------|\n| 做凭证 | `journal-entries` | [references/journal-entries.md](./references/journal-entries.md) |\n| 内部审计 | `internal-audit` | [references/internal-audit.md](./references/internal-audit.md) |\n| 凭证编制参考 | `journal-entry-reference` | [references/journal-entry-reference.md](./references/journal-entry-reference.md) |\n| 增值税管理 | `vat-management` | [references/vat-management.md](./references/vat-management.md) |\n| 月结检查清单 | `month-end-closing` | [references/month-end-closing.md](./references/month-end-closing.md) |\n| 汇算清缴 | `annual-tax-settlement` | [references/annual-tax-settlement.md](./references/annual-tax-settlement.md) |\n| 财务分析 | `financial-analysis` | [references/financial-analysis.md](./references/financial-analysis.md) |\n| 财务报表编制 | `financial-statements` | [references/financial-statements.md](./references/financial-statements.md) |\n| 预算分析 | `budget-analysis` | [references/budget-analysis.md](./references/budget-analysis.md) |\n## 跨技能协同指引\n\n| 协同技能 | 典型场景 |\n|---------|---------|\n| 企业法务 | 税务筹划方案需法务做合规审查 |\n| 合同管理 | 发票与付款条款需与合同条款联动校验 |\n| 投行业务 | 财务建模和监管回复中的财务数据需财税做准则合规复核 |\n| 股权投资 | 股权投资回报测算中的税务影响分析需财税做税务计算支撑 |\n\n> 以上为推荐协同路径。执行复合任务时，请根据实际需求灵活组合。\n\n## 六步闭环工作流对齐\n\n> 本章节使本技能包对齐「六步闭环工作流_融合数字员工体系.md」标准，实现分析→方案→执行→验证→交付→复盘的全流程闭环。\n\n### 一、六步闭环映射\n\n本技能原有四步流程（意图识别→加载模板→按模板执行→输出结果）映射到六步闭环：\n\n| 闭环步骤 | 对应本技能环节 | 具体动作 |\n|----------|--------------|---------|\n| 1. 分析指令 | Step 1: 意图识别与路由匹配 | 提取用户需求中的目标、范围、限制；标注不确定信息；判断子技能匹配度 |\n| 2. 制定方案 | Step 2: 加载子技能模板 | 根据子技能索引读取模板；确认输入要求、执行步骤、输出格式；定义验收口径 |\n| 3. 执行任务 | Step 3: 按模板执行 | 严格按模板逐步执行；记录关键步骤和偏差 |\n| 4. 验证结果 | Step 3 末尾 + 自查 | 对照模板质量标准逐条自检；未通过项返回修复 |\n| 5. 交付结果 | Step 4: 输出结果 | 按模板格式输出；附带验证结论；标注风险与建议 |\n| 6. 复盘沉淀 | （新增） | 将本轮财务分析/税务处理中的修正经验固化为财税方法论 → 更新财税规范库与数据校验模板 → 形成可复用复核清单 |\n\n### 二、数字员工角色配置\n\n本技能包对应的角色分工如下：\n\n| 职能类型 | 角色名称 | 职责 |\n|----------|---------|------|\n| 中枢型 | 主控 | 调度子技能选择、判定交付质量、控制轮次节奏 |\n| 分析型 | 财税分析师 | 需求拆解、意图识别、子技能路由、会计准则适用判断 |\n| 产出型 | 财税专员 | 实际执行模板、生成凭证/报表/分析报告 |\n| 验收型 | 审计员 | 数据准确性验证、准则合规检查、勾稽关系校验 |\n\n**角色间接口协议**：\n- 主控 → 分析角色：传递用户原始需求，指明约束条件\n- 分析角色 → 产出角色：传递匹配的子技能模板路径、输入要求和验收标准\n- 产出角色 → 验收角色：传递交付产物和自检结果\n- 验收角色 → 主控：传递验证结论（通过/需修复/已知限制）\n\n### 三、轮次控制与收敛规则\n\n| 参数 | 默认值 | 说明 |\n|------|--------|------|\n| 默认循环轮次 | 3 | 无复杂子任务时的标准轮次 |\n| 安全最大轮次 | 6 | 防无限迭代的硬上限 |\n| 每轮最大改动点数 | 3 | 单轮内子任务修改/优化上限 |\n| 失败熔断 | 同一问题2轮未解决即标记已知限制 | 防止反复尝试无效修复 |\n| 低收益检测 | 连续2轮仅做格式/措辞微调时建议结束 | 避免过度优化 |\n\n**收敛判定逻辑**：\n1. 子技能模板质量标准全部满足 → 正常结束\n2. 达到默认轮次且核心产出达标 → 默认结束\n3. 达到安全最大轮次 → 强制结束，输出未完成清单\n4. 连续2轮仅做P2级微调改动 → 建议提前结束\n\n### 四、验收标准\n\n每个子技能执行完毕后，必须对照以下检查项：\n\n| 检查维度 | 检查项 | 判定标准 | 适用子技能 |\n|----------|--------|---------|-----------|\n| 功能完整性 | 是否覆盖模板所有必填输出 | 全部必填项已产出 | 全部 |\n| 数据准确性 | 计算结果是否可复验、勾稽关系是否平衡 | 借贷平衡/报表勾稽正确 | 做凭证、财务报表编制、财务分析、汇算清缴、增值税管理 |\n| 准则合规性 | 是否符合企业会计准则(CAS) | 科目使用/计量方法合规 | 做凭证、财务报表编制、内部审计、汇算清缴 |\n| 结构一致性 | 输出格式是否符合模板规范 | 章节/字段/表格与模板一致 | 全部 |\n| 规则符合性 | 是否违反约束规则 | 无越权、无跳过步骤 | 全部 |\n| 可追溯性 | 结论是否有输入/数据支撑 | 数据来源可定位 | 全部 |\n| 逻辑一致性 | 财务分析结论是否有充分数据支撑、推论是否无跳跃 | 分析链条完整可追溯 | 全部 |\n\n> 注：预算分析 侧重于预实对比分析，不要求按CAS准则合规检查；月结检查清单、凭证编制参考 为操作指引/参考库，不涉及数据计算和准则判断。对应不适用的维度自动跳过。\n\n### 五、模板化交付\n\n关键产出的标准模板由各子技能的 `references/` 文件定义。本技能包级别的通用交付格式：\n\n```markdown\n## 任务交付说明\n\n### 1. 子技能与路由\n- **匹配子技能**：（名称）\n- **路由依据**：（用户输入关键词/场景匹配）\n\n### 2. 执行摘要\n- **输入信息**：（用户提供的核心输入）\n- **执行过程**：（关键步骤简述）\n- **产出清单**：（交付物列表）\n\n### 3. 验证结论\n| 检查项 | 状态 | 备注 |\n|--------|:----:|------|\n| （逐条列出） | 通过/未通过 | （说明） |\n\n### 4. 风险与建议\n- **已知限制**：\n- **数据质量风险**：\n- **后续建议**：\n\n### 5. 复盘记录\n- **本次经验**：（可复用的处理模式/需注意的陷阱）\n```\n\n### 六、项目启动模板\n\n处理复杂复合任务时，启动前填写：\n\n```markdown\n## 任务启动信息\n- **任务目标**：（用户核心诉求，一句话描述）\n- **识别子技能**：（如有多个，列出优先级）\n- **输入完备性**：完备 / 缺失（列出缺失项）\n- **预期交付物**：\n- **验收条件**：\n- **数据敏感级别**：普通/敏感/机密\n- **预估轮次**：\n- **协同技能**：（如需跨包协作，列出）\n```\n\nFile v0.1.0:README.md\n\n# 企业财税 - corporate-tax\n\n面向企业财务和税务人员的全栈财税工作平台。覆盖凭证编制、月结关账、财务报表、税务申报、预算分析和内部审计，支撑从日常核算到年度汇算的完整财务闭环。\n\n## 子技能列表\n\n| 子技能 | 功能 | 触发关键词 |\n|--------|------|-----------|\n| 做凭证 | 上传银行流水或费用单据，自动生成记账凭证 | 做凭证, 凭证编制, 记账, 会计分录 |\n| 内部审计 | 按中国内部审计准则输出审计计划和底稿 | 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价 |\n| 凭证编制参考 | 常用会计分录模板和凭证编制规范，内部参考 | 分录参考, 凭证参考, 会计处理 |\n| 增值税管理 | 上传进销项数据，输出税负测算和异常预警 | 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税 |\n| 月结检查清单 | 生成月末关账10步检查清单 | 月末关账, 月结, 关账, 对账 |\n| 汇算清缴 | 上传科目余额表，输出纳税调整明细 | 汇算清缴, 所得税, 纳税调整 |\n| 财务分析 | 上传财务报表，输出五维分析报告 | 财务分析, 杜邦分析, 比率分析 |\n| 财务报表编制 | 按CAS编制资产负债表、利润表和现金流量表 | 财务报表编制, 财务报表, 三张表 |\n| 预算分析 | 上传预算和实际数据，输出差异分解和归因分析 | 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比 |\n\n## 使用方法\n\n通过 Marvis 对话自然触发，说出需求即可自动匹配对应子技能。\n\n## 协同技能\n\n- 企业法务：税务筹划方案需法务做合规审查\n- 合同管理：发票与付款条款需与合同条款联动校验\n\n## 版本\n\nv1.0.0 | 更新日期: 2026-06-19\n\n## 变更日志\n\n### v1.0.1 (2026-06-19)\n- 对齐 description 子技能名与路由表名称\n- 压缩路由表说明列至40字以内\n- 新增跨技能协同指引章节\n- 删除冗余英文 description 行\n\n## 文件结构\n\n- `SKILL.md` - 技能运行时指令\n- `README.md` - 本文件，用户入口文档\n- `references/` - 子技能详细模板（共9个子技能）\n\nFile v0.1.0:_meta.json\n\n{\n  \"ownerId\": \"kn7096hdmqr56bh0825xpz8ft188dh24\",\n  \"slug\": \"corporate-tax\",\n  \"version\": \"0.1.0\",\n  \"publishedAt\": 1786815125882\n}\n\nFile v0.1.0:references/annual-tax-settlement.md\n\n# 汇算清缴 -- 企业所得税汇算清缴\n\n企业所得税汇算清缴纳税调整计算工具，自动识别需要纳税调整的项目，计算调增/调减金额，生成申报底稿。支持股权激励、债务重组、境外所得等复杂事项。\n\n**重要提示**：本技能基于企业所得税法及实施条例，纳税调整规则有明确法规依据，输出可验证。税收优惠政策有时效性，须关注政策有效期。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 收入类、扣除类、资产类纳税调整计算\n- 税收优惠（研发加计扣除/高新/小微）适用性判断\n- 应纳税所得额和应纳税额计算\n- 股权激励/债务重组/境外所得等特殊事项处理\n- 申报底稿生成（主表 + 各附表）\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 将纳税调整报告和申报底稿写入 Notion 页面\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将纳税调整报告和申报底稿写入 Notion 页面，方便团队共享和归档 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **纳税年度**\n2. **企业类型**：一般企业 / 高新技术企业 / 小型微利企业\n3. **适用税率**：25%（一般）/ 15%（高新）/ 实际税负5%（小微）\n4. **科目余额表或费用明细**\n5. **特殊事项**（如有）：研发加计扣除 / 资产损失 / 股权激励 / 关联交易 / 债务重组 / 境外所得\n\n> **输入分支**：\n> - 一般企业(25%) → 完整七步调整\n> - 高新技术企业(15%) → 额外检查高新资格维持条件\n> - 小型微利企业 → 先校验三项条件（年应纳税所得额<=300万、从业人数<=300人、资产总额<=5000万）\n> - 有研发加计扣除 → 增加辅助账合规性审核\n> - 有资产损失 → 增加举证标准审核\n> - 有股权激励/债务重组 → 启用特殊事项处理模块\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取科目余额表和费用明细\n2. 分析结果可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel 中提取数据\n2. 确认利润表和费用明细的完整性\n\n### 第二步：收入类调整\n\n**视同销售**：自产产品用于对外捐赠/职工福利/对外投资等，会计上未确认收入但税法需视同销售。须同时确认视同销售收入和对应成本扣除。\n\n**不征税收入**：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金。\n> 注意：不征税收入对应的支出不得扣除，对应的资产折旧/摊销也不得扣除。须追踪5年内未支出的不征税收入，重新计入应税收入。\n\n**免税收入**：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利（持股>12个月）、符合条件的非营利组织收入。\n\n### 第三步：扣除类调整（高频项目）\n\n**扣除限额速算表**：\n\n| 调整项目 | 限额公式 | 超限处理 | 法规依据 |\n|---------|---------|---------|---------|\n| 业务招待费 | min(发生额x60%, 营业收入x5‰) | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第43条 |\n| 广告费 | 营业收入x15%（化妆品/医药/饮料30%） | 超限**可结转**以后年度 | 实施条例第44条 |\n| 职工福利费 | 工资薪金总额x14% | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第40条 |\n| 工会经费 | 工资薪金总额x2% | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第41条 |\n| 职工教育经费 | 工资薪金总额x8% | 超限**可结转**以后年度 | 实施条例第42条 |\n| 公益性捐赠 | 年度利润总额x12% | 超限**可结转三年** | 所得税法第9条 |\n| 手续费佣金 | 合同金额x5%（保险企业18%） | 超限调增，**不可结转** | 财税[2009]29号 |\n\n> **可结转 vs 不可结转**：招待费/福利费/工会经费/手续费超限永久损失；广告费/教育经费/捐赠超限可结转——混淆会导致多交或少交税。\n\n**利息支出**：\n- 关联方借款：不超过债资比（金融企业5:1，其他企业2:1）\n- 非金融企业间借款：利率不超过金融企业同期同类贷款利率\n\n**罚款和滞纳金**：行政罚款和税收滞纳金不得扣除（经营性违约金可以扣除）。\n\n**资产减值准备**：会计计提的各项减值准备不得税前扣除，实际发生损失时方可扣除。\n\n### 第四步：资产类调整\n\n**折旧差异——税法最低折旧年限**：\n\n| 资产类别 | 税法最低年限 | 常见会计年限差异 |\n|---------|------------|---------------|\n| 房屋建筑物 | 20年 | 会计可能用30-40年 |\n| 机器设备 | 10年 | 会计可能用5-8年（需调减） |\n| 器具工具 | 5年 | 差异较小 |\n| 运输工具 | 4年 | 差异较小 |\n| 电子设备 | 3年 | 差异较小 |\n\n**加速折旧/一次性扣除**：符合条件的固定资产（500万以下设备器具）可选择一次性税前扣除。\n\n**资产损失税前扣除分类**：\n\n| 损失类型 | 举证标准 | 所需证据材料 |\n|---------|---------|------------|\n| 货币资产损失 | 实际发生 | 银行回函/法院裁定/清算公告 |\n| 非货币资产损失（存货） | 实际发生 | 盘点报告/鉴定报告/保险赔付文件 |\n| 投资损失 | 被投资方注销/破产 | 工商注销证明/破产公告/清算报告 |\n| 坏账损失 | 实际核销 | 账龄>3年证明/债务人失踪/确无力偿还证据 |\n| 固定资产损失 | 实际报废 | 鉴定报告/技术评估/责任认定 |\n\n> 资产损失须在年度汇算时申报扣除，未申报的不得税前扣除。\n\n### 第五步：优惠类调减\n\n**研发费用加计扣除**：\n- 未形成无形资产：按100%加计扣除（即实际发生额的200%税前扣除）\n- 形成无形资产：按200%摊销\n- **辅助账必备六项**：人员人工、直接投入、折旧摊销、无形资产摊销、设计试验费、其他费用（≤总费用10%）\n- **不得加计扣除的活动**：常规性升级/市场调查/效率调查/管理研究/工业流程常规测试\n\n**高新技术企业**：适用15%优惠税率。须持续满足：\n- 研发费用占比（收入<5000万：5%；5000万-2亿：4%；>2亿：3%）\n- 高新技术产品收入占比>=60%\n- 科技人员占比>=10%\n\n**小型微利企业**：年应纳税所得额<=300万，实际税负5%。\n\n### 第六步：特殊事项处理\n\n**股权激励税务处理**：\n- **等待期**：会计确认费用，税法不允许扣除（纳税调增）\n- **行权时**：会计不确认费用，税法允许扣除实际差额（纳税调减）\n- 可扣除金额 = (行权日股票公允价格 - 行权价格) x 行权数量\n\n**债务重组税务处理**：\n- 以资产清偿债务：债务人确认重组收益（公允价值-债务账面价值），需纳税\n- 债转股：暂不确认所得（特殊性税务处理条件下）\n- 特殊性税务处理条件：债转股/企业合并等符合条件的可递延纳税\n\n**境外所得抵免**：\n- 抵免限额 = 境内外应纳税总额 x 境外所得 / 境内外所得总额\n- 分国（地区）不分项计算\n- 当年抵免不完的可向后结转5年\n\n### 第七步：应纳税所得额计算与申报底稿\n\n```\n应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减 - 弥补以前年度亏损\n应纳所得税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额\n应补(退)税额 = 应纳所得税额 - 已预缴税额\n```\n\n> **亏损弥补校验**：\n> - 一般企业：亏损结转年限5年\n> - 高新技术企业/科技型中小企业：亏损结转年限10年\n> - 弥补规则：逐年弥补，先亏先补，不得跳年\n\n**申报底稿**：主表(A100000)、收入明细(A101010)、成本费用明细(A102010)、纳税调整项目明细(A105000)、职工薪酬调整(A105050)、广告费和业务招待费调整(A105060)、资产折旧摊销(A105080)、研发费用加计扣除(A107012)。\n\n**税务稽查高频触发点**：\n\n| 触发点 | 说明 |\n|--------|------|\n| 连续亏损但持续经营 | 可能存在隐匿收入或虚增成本 |\n| 招待费/福利费占比异常 | 可能存在不合规列支 |\n| 关联交易定价偏离市场价 | 需准备同期资料 |\n| 研发费用加计扣除金额大 | 辅助账和项目立项文档须完备 |\n| 资产损失金额大 | 需充分的证据链 |\n| 收入增长但税负下降 | 可能存在不当筹划 |\n\n**申报时间线**：次年5月31日前完成汇算清缴；预缴税款季度终了后15日内。\n\n## 输出格式\n\n```\n## 汇算清缴纳税调整表\n\n**企业**：[名称]\n**纳税年度**：[YYYY]\n**企业类型**：[一般/高新/小微]\n**适用税率**：[25%/15%/5%]\n\n## 纳税调整明细\n\n| 序号 | 调整项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增 | 调减 | 法规依据 |\n|------|---------|---------|---------|------|------|---------|\n| 1 | 业务招待费 | [X] | [X] | [X] | -- | 实施条例第43条 |\n| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |\n\n## 特殊事项处理（如有）\n[股权激励/债务重组/境外所得/资产损失明细]\n\n## 汇总\n\n| 项目 | 金额 |\n|------|------|\n| 会计利润 | [X] |\n| 纳税调增合计 | [X] |\n| 纳税调减合计 | [X] |\n| 弥补亏损 | [X] |\n| 应纳税所得额 | [X] |\n| 应纳所得税额 | [X] |\n| 已预缴税额 | [X] |\n| 应补(退)税额 | [X] |\n\n## 税务风险提示\n[基于稽查触发点的风险提醒]\n```\n\n## 质量标准\n\n- 纳税调整规则须引用准确的法规条文\n- 业务招待费双限额计算须准确（60%和5‰取低）\n- 研发加计扣除比例须使用最新政策并标注有效期\n- 小微企业优惠须校验三项条件全部满足\n- 可结转与不可结转的扣除项目须严格区分\n- 资产损失扣除须核查举证材料完备性\n- 股权激励须正确区分等待期和行权时的税务处理\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不混淆\"可结转\"与\"不可结转\"的扣除项目**：广告费/教育经费/捐赠超限可结转；招待费/福利费/工会经费超限不可结转——混淆直接导致税额计算错误\n2. **绝不遗漏视同销售调整**：自产产品用于福利/捐赠须同时确认视同销售收入和对应成本扣除\n3. **绝不使用过期的优惠政策**：研发加计扣除比例、小微企业标准经常调整，须标注政策有效期\n4. **绝不在不征税收入和免税收入之间混淆**：不征税收入对应支出不得扣除，免税收入对应支出可以扣除，处理逻辑完全不同\n5. **绝不在证据不足时确认资产损失扣除**：未满足举证标准的损失不得税前扣除\n\n## 关联Skill\n\n- `增值税管理`：汇算清缴中涉及增值税问题时配合分析\n- `做凭证`：纳税调整涉及的补充分录或调整分录编制\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第一步：数据获取 | 科目余额表或费用明细缺失，或 Notion 数据库读取失败 | 降级为从用户上传 Excel 提取，缺失字段标注[数据缺失]，提示用户补充 | 2次 | 输出需采集字段清单，建议用户从财务系统导出完整科目余额表后重新计算 |\n| 第二步：收入类调整 | 不征税收入/免税收入凭证不全，无法判断是否适用 | 标注\"[收入性质待确认，建议核实财政拨款/国债利息等凭证]\"，暂不调整 | 2次 | 建议用户补充收入凭证和政府补助文件后再做调整 |\n| 第三步：扣除类调整 | 费用明细科目归类不清，无法计算扣除限额 | 按最严格限额处理（保守调增），标注\"[科目归类待确认，按保守原则调增]\" | 2次 | 建议用户与财务部门核实费用明细归类后重新计算 |\n| 第四步：资产类调整 | 资产清单缺失或折旧政策不明确 | 跳过资产类调整，标注\"[资产类调整待补充，建议提供固定资产清单和折旧政策]\" | 1次 | 建议用户补充固定资产清单和会计折旧政策后再做差异调整 |\n| 第五步：优惠类调减 | 研发费用辅助账缺失或高新资格条件未确认 | 跳过优惠调减，标注\"[研发加计扣除待补充辅助账]，[高新资格待确认]\" | 2次 | 建议用户先完善研发辅助账并确认高新资格维持条件后再享受优惠 |\n| 第六步：特殊事项处理 | 股权激励/债务重组/境外所得的合同或公允价值数据缺失 | 跳过特殊事项处理，标注\"[特殊事项数据缺失，建议补充合同/评估报告后单独处理]\" | 1次 | 建议用户委托专业税务师处理复杂特殊事项 |\n| 第七步：应纳税所得额计算与申报底稿 | 以前年度亏损数据缺失或预缴税额未知 | 亏损弥补栏标注[待确认]，按已知数据计算应纳税额，标注\"[亏损弥补/预缴数据待补充，最终税额可能变化]\" | 2次 | 建议用户从税务系统查询以前年度亏损结转和预缴记录后重新计算 |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **WebSearch**：搜索最新企业所得税优惠政策、加计扣除比例、小微企业标准\n- **文件处理**：读取科目余额表 Excel、费用明细\n- **代码执行**：扣除限额计算、应纳税所得额计算、境外所得抵免限额使用 Python 确保精度\n\nFile v0.1.0:references/budget-analysis.md\n\n# 预算分析 -- 预算执行差异分析\n\n对企业预算执行情况进行差异分析，分解收入/成本/费用差异的数量因素和价格因素，归因差异原因并提出改进建议。支持弹性预算、滚动预测和制造业标准成本四维差异分析。\n\n**重要提示**：差异计算公式明确，输出可验证。归因分析和改进建议基于数据推导，建议管理层结合业务实际确认。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 预算 vs 实际逐项对比（有利/不利标记）\n- 差异分解（数量因素 + 价格因素 + 结构因素）\n- 弹性预算编制和差异分析\n- 制造业标准成本四维差异分析\n- 归因分析（四象限框架）\n- 预算准确度评分和滚动预测建议\n- 零基预算审视\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 将分析报告写入 Notion 页面，改进行动项在 Notion 中跟踪管理\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将预算差异分析报告写入 Notion 页面；改进行动项在 Notion 数据库中跟踪 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **预算数据**：年度 / 季度 / 月度预算表\n2. **实际数据**：对应期间的实际执行数据\n3. **分析颗粒度**：按部门 / 项目 / 科目 / 产品线\n4. **企业类型**：一般企业 / 制造业（有标准成本）/ 服务业\n5. **关注重点**（如有）：某一科目或部门\n\n> **输入分支**：\n> - 预算 + 实际数据齐全 → 完整六步差异分析\n> - 制造业 + 标准成本数据 → 增加四维差异分析（材料/人工/变动制造费/固定制造费）\n> - 仅有实际数据无预算 → 与上期/去年同期对比\n> - 仅有预算 → 审视预算假设的合理性（零基审视法）\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取预算表和实际数据\n2. 分析结果可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel/PDF 中提取数据\n2. 确认预算和实际数据的科目对齐\n\n### 第二步：预算 vs 实际对比\n\n```\n差异金额 = 实际数 - 预算数\n差异率 = (实际数 - 预算数) / |预算数| x 100%\n```\n\n有利/不利标记：收入超预算为有利(F)，成本费用超预算为不利(U)。\n\n**重要性阈值标准**：\n\n| 科目类型 | 差异率阈值 | 差异金额阈值 |\n|---------|-----------|------------|\n| 营业收入 | >=5% | >=50万 |\n| 主营业务成本 | >=5% | >=30万 |\n| 期间费用（单项） | >=10% | >=10万 |\n| 净利润 | >=10% | >=20万 |\n\n### 第三步：差异分解\n\n**收入差异分解**：\n```\n数量差异 = (实际销量 - 预算销量) x 预算单价\n价格差异 = (实际单价 - 预算单价) x 实际销量\n结构差异 = 各产品实际销量 x 预算单价 x (实际结构比-预算结构比)\n完整性校验：数量差异 + 价格差异 + 结构差异 = 总差异\n```\n\n**制造业标准成本四维差异分析**：\n\n| 差异类型 | 计算公式 | 责任归属 |\n|---------|---------|---------|\n| **直接材料价格差异** | (实际价格-标准价格) x 实际用量 | 采购部门 |\n| **直接材料用量差异** | (实际用量-标准用量) x 标准价格 | 生产部门 |\n| **直接人工工资率差异** | (实际工资率-标准工资率) x 实际工时 | 人力资源 |\n| **直接人工效率差异** | (实际工时-标准工时) x 标准工资率 | 生产部门 |\n| **变动制造费用开支差异** | (实际费率-标准费率) x 实际工时 | 生产管理 |\n| **变动制造费用效率差异** | (实际工时-标准工时) x 标准费率 | 生产部门 |\n| **固定制造费用预算差异** | 实际固定费用 - 预算固定费用 | 生产管理 |\n| **固定制造费用产量差异** | (预算产量-实际产量) x 标准分配率 | 生产计划 |\n\n### 第四步：弹性预算分析\n\n当实际产量/销量偏离预算 >10% 时，必须使用弹性预算：\n\n```\n弹性预算 = 固定成本（按预算） + 变动成本（按实际产量 x 预算单位变动成本）\n销量差异 = 弹性预算 - 静态预算\n弹性预算差异 = 实际 - 弹性预算\n静态预算差异 = 销量差异 + 弹性预算差异\n```\n\n**成本性态分类参考**：\n\n| 费用类型 | 固定部分 | 变动部分 |\n|---------|---------|---------|\n| 直接材料 | 无 | 全部变动 |\n| 直接人工 | 基本工资 | 计件/加班工资 |\n| 制造费用-折旧 | 全部固定 | 无 |\n| 制造费用-水电 | 基本费 | 按产量变动 |\n| 销售费用-运费 | 无 | 按销量变动 |\n| 管理费用 | 绝大部分固定 | 少量变动 |\n\n### 第五步：差异归因与行为效应\n\n**归因四象限框架**：\n\n| 归因维度 | 典型原因 | 可控性 | 改进方向 |\n|---------|---------|--------|---------|\n| **市场因素** | 需求变化/竞争加剧/原材料涨价 | 低 | 调整预算假设 |\n| **经营因素** | 产能不足/效率下降/质量问题 | 高 | 运营改进 |\n| **预算因素** | 假设偏差/编制粗糙/未考虑季节性 | 高 | 优化编制方法 |\n| **时间因素** | 季节性波动/项目延期/费用跨期 | 中 | 调整预算节奏 |\n\n**预算行为效应检测**：\n\n| 行为 | 检测信号 | 影响 |\n|------|---------|------|\n| **沙袋效应** | 预算故意做低，实际轻松超额(>15%)完成 | 资源配置不合理 |\n| **冲刺效应** | 期末最后一周收入/费用占比>40% | 数据失真 |\n| **花光预算** | 费用执行率95-100%但无对应产出增长 | 预算浪费 |\n| **年底压单** | 12月收入显著低于趋势值 | 跨期利润调节 |\n\n> 检测到行为效应时须在报告中标注，供管理层决策参考。\n\n### 第六步：改进建议与滚动预测\n\n**预算准确度评分**：\n\n| 差异率区间 | 评分 | 评价 |\n|-----------|------|------|\n| <5% | A（优秀） | 预算编制精准 |\n| 5-10% | B（良好） | 基本准确 |\n| 10-20% | C（一般） | 需改进编制方法 |\n| >20% | D（差） | 预算假设需重新审视 |\n\n**滚动预测方法**：\n```\n全年预测 = 已完成月份实际数 + 剩余月份预测数\n剩余月份预测 = 原预算 x 修正系数\n修正系数 = 已完成期间实际完成率的加权平均\n```\n\n**零基预算审视要点**（当预算编制质量为C/D级时建议）：\n- 每项费用从零开始论证必要性（而非在上年基础上加减）\n- 区分\"必须有\"vs\"最好有\"vs\"可有可无\"三个层级\n- 每项预算须回答：这笔钱不花会怎样？花了能带来什么？\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 将各项改进建议写入 Notion 数据库\n2. 设置责任人和截止日期\n\n## 输出格式\n\n```markdown\n# 预算执行差异分析报告\n\n**企业**：XX科技有限公司\n**期间**：2026年Q2\n**预算准确度评分**：B（收入偏差-5.2%，利润偏差-11.8%）\n\n## 总体执行概览\n\n| 项目 | 预算(万元) | 实际(万元) | 差异(万元) | 差异率 | F/U |\n|------|-----------|-----------|-----------|-------|-----|\n| 营业收入 | 2,500 | 2,370 | -130 | -5.2% | U(不利) |\n| 营业成本 | 1,350 | 1,305 | +45 | +3.3% | F(有利) |\n| 销售费用 | 375 | 402 | -27 | -7.2% | U(不利) |\n| 管理费用 | 200 | 215 | -15 | -7.5% | U(不利) |\n| 净利润 | 575 | 448 | -127 | -22.1% | U(不利) |\n\n## 重大差异分析（差异率>5%或绝对额>20万）\n\n### 营业收入（差异率-5.2%，U）\n**差异分解**：数量因素-80万（Q2签约客户数比预算少3家）+ 价格因素-50万（大客户A合同单价下浮5%）\n**归因分析**：外部不可控 × 内部管理 — 大客户A续约谈判中被迫让利5%以保住份额，3家预期客户因竞品压价流失\n**持续性判断**：价格因素为持续性（合同已签），数量因素需看Q3销售pipeline恢复情况\n**改进建议**：Q3加强竞品差异化价值传递，启动2个新行业试点拓客\n\n### 销售费用（差异率-7.2%，U）\n**差异分解**：差旅费超预算18万（Q2集中拜访华东客户频次高于预期）+ 展会费用超9万（临时参加行业峰会）\n**归因分析**：内部可控 × 策略性 — 为应对竞品挖角主动增加客户拜访，参展属管理决策\n**持续性判断**：一次性（Q2集中活动），Q3回归正常\n**改进建议**：H2差旅费预算上调10%，建立展会参与评估审批流程\n\n## 弹性预算分析\n\n| 项目 | 静态预算 | 弹性预算(按实际产出) | 实际 | 弹性预算差异 |\n|------|---------|-------------------|------|-------------|\n| 营业收入 | 2,500 | 2,370 | 2,370 | 0 |\n| 变动成本 | 1,350 | 1,280 | 1,305 | +25 U |\n\n**解读**：考虑实际收入下滑后，变动成本应降至1,280万，实际1,305万——成本控制仍有25万改善空间。\n\n## 滚动预测（全年）\n\n| 指标 | 原预算 | H1实际 | H2修正预测 | 全年预测 | 偏差 |\n|------|--------|--------|-----------|---------|------|\n| 营业收入 | 10,000 | 4,970 | 5,200 | 10,170 | +1.7% |\n| 净利润 | 2,300 | 1,020 | 1,200 | 2,220 | -3.5% |\n\n**预测调整说明**：H2新签华东3个大客户预计贡献增量500万收入，但毛利率因让利策略下降1.5个百分点。\n\n## 改进建议汇总\n\n| 优先级 | 问题 | 建议措施 | 责任人 | 完成时限 |\n|--------|------|---------|--------|---------|\n| P0 | 大客户A让利影响持续性 | 启动增值服务交叉销售，提升客单价 | 销售总监 | Q3末 |\n| P1 | 销售pipeline不足 | 行业展会+内容营销双线拓客 | 市场部 | Q3中 |\n| P1 | 成本弹性偏差 | 建立月度成本弹性分析机制 | 财务经理 | Q3起 |\n| P2 | 展会费用超支 | 建立参展ROI评估与预算审批流程 | 市场部 | H2 |\n```\n\n## 质量标准\n\n- 差异计算须准确，有利/不利标记正确\n- 差异分解须满足：各因素差异之和 = 总差异\n- 弹性预算须正确区分固定成本和变动成本\n- 制造业四维差异分析须明确责任归属\n- 归因分析须具体到四象限中的某一维度\n- 滚动预测须说明修正系数的计算依据\n- 行为效应检测须有量化信号支撑\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不将所有差异笼统归因为\"市场原因\"**：须区分可控和不可控因素\n2. **绝不遗漏差异分解的完整性校验**：各因素差异之和必须等于总差异\n3. **绝不将有利差异默认视为好事**：成本大幅低于预算可能意味着产量不足\n4. **绝不在产量偏差大时仅用静态预算评价**：偏差>10%时必须使用弹性预算\n5. **绝不将标准成本差异的责任归属混淆**：材料价格差异归采购、用量差异归生产，错误归因会导致考核不公\n\n## 关联Skill\n\n- `财务分析`：预算差异分析发现盈利能力或偿债问题时，做全面财务诊断\n- `增值税管理`：预算中税费差异显著时，做增值税专项分析\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第一步：数据获取 | 预算表或实际数据缺失，或 Notion 数据库读取失败 | 降级为从用户上传 Excel 提取，缺失数据标注[数据缺失]，提示用户补充 | 2次 | 输出需采集字段清单，建议用户从财务系统导出预算和实际数据后重新分析 |\n| 第二步：预算 vs 实际对比 | 预算与实际科目未对齐，无法逐项对比 | 输出已对齐科目的对比，未对齐科目标注\"[科目未对齐，建议核实科目映射]\" | 2次 | 建议用户统一预算和实际的科目编码体系后重新对比 |\n| 第三步：差异分解 | 缺少销量/单价等明细数据，无法分解数量和价格因素 | 仅输出总差异，标注\"[明细数据缺失，差异分解待补充]\" | 2次 | 建议用户补充销量、单价、用量等明细数据后做差异分解 |\n| 第四步：弹性预算分析 | 成本性态分类不明确，无法区分固定成本和变动成本 | 跳过弹性预算分析，标注\"[成本性态未分类，弹性预算待补充]\" | 1次 | 建议用户与财务部门确认成本性态分类后重新分析 |\n| 第五步：差异归因与行为效应 | 差异原因信息不足，无法归因到四象限某一维度 | 标注\"[归因依据不足，建议管理层结合业务实际确认原因]\" | 1次 | 建议用户与业务部门沟通后补充归因信息 |\n| 第六步：改进建议与滚动预测 | 历史数据不足或预算编制质量过低，无法做滚动预测 | 仅输出改进方向，标注\"[预测数据不足，滚动预测待补充]\" | 2次 | 建议用户积累更多期实际数据后再做滚动预测，或委托财务顾问协助 |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **文件处理**：读取预算表和实际数据 Excel\n- **代码执行**：差异分解、弹性预算计算、标准成本差异、滚动预测、趋势图表生成使用 Python 确保精度\n\nFile v0.1.0:references/financial-analysis.md\n\n# 财务分析 -- 企业财务报表全面分析\n\n对企业财务报表进行全面分析，涵盖杜邦分析、偿债能力、运营能力、盈利能力、现金流质量五大维度，并提供Z-Score破产预测和EVA经济增加值计算，输出结构化财务分析报告。\n\n**重要提示**：本技能基于企业会计准则（CAS）报表结构进行分析。分析框架和指标计算公式均有明确标准，输出可验证。行业基准为参考值，具体解读须结合企业实际情况。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 杜邦分析与 ROE 驱动因子拆解\n- 偿债能力（短期+长期）完整评估\n- 运营能力和现金周转天数分析\n- 盈利能力与盈利质量分析\n- 现金流组合模式判断\n- Z-Score 破产预测模型\n- EVA 经济增加值计算\n- 综合财务健康诊断\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 将财务分析报告写入 Notion 页面，方便团队共享\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将财务分析报告直接写入 Notion 页面，方便团队共享和管理层审阅 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **报表类型**：资产负债表 + 利润表 + 现金流量表（最好三表齐全）\n2. **报表期间**：最好提供最近2-3年数据以做趋势分析\n3. **企业类型**：制造业 / 服务业 / 贸易 / 科技 / 地产 / 金融——影响指标解读基准\n4. **分析重点**（如有）：全面分析 / 侧重某一模块 / 破产风险评估\n\n> **输入分支**：\n> - 三表齐全 → 完整八步分析（含Z-Score和EVA）\n> - 仅有利润表 → 侧重盈利能力 + 费用结构分析\n> - 仅有资产负债表 → 侧重偿债能力 + 资产结构分析\n> - 仅有科目余额表 → 先还原三表再分析\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据提取与整理\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取财务报表数据\n2. 分析报告可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel/PDF 中提取数据\n2. 如用户口述数字，整理后确认\n\n### 第二步：杜邦分析\n\n**ROE = 净利率 x 资产周转率 x 权益乘数**\n\n> **术语统一说明**：下文\"净利润\"默认指**归属于母公司股东的净利润**（归母净利润）。若数据源仅含含少数股东的总净利润，需标注差异。ROE 计算使用归母净利润/平均归母净资产；ROA 计算使用总净利润/平均总资产。财报报表项目命名以 `financial-statements.md` 为准。\n\n逐层拆解：\n- **净利率**（归母净利润/营业收入）：盈利能力\n- **资产周转率**（营业收入/平均总资产）：运营效率\n- **权益乘数**（平均总资产/平均归母净资产）：杠杆水平\n\n**行业 ROE 参考基准**：\n\n| 行业 | ROE参考区间 | 主要驱动因子 |\n|------|-----------|------------|\n| 白酒/奢侈品 | 20-30% | 高净利率驱动 |\n| 零售/电商 | 10-20% | 高周转率驱动 |\n| 银行/地产 | 10-15% | 高杠杆驱动 |\n| 制造业 | 8-15% | 均衡型 |\n| 软件/SaaS | 5-25%（波动大） | 净利率驱动 |\n\n### 第三步：偿债能力分析\n\n**短期偿债**：\n- 流动比率 = 流动资产 / 流动负债（基准 >=2，制造业可放宽至1.5）\n- 速动比率 = (流动资产 - 存货) / 流动负债（基准 >=1）\n- 现金比率 = 货币资金 / 流动负债\n\n**长期偿债**：\n- 资产负债率 = 总负债 / 总资产（制造业 <60%，轻资产 <40% 为宜）\n- 有息负债率 = 有息负债 / 总资产\n- 利息保障倍数 = EBIT / 利息支出（>=3 为安全）\n- 经营现金流利息保障倍数 = 经营现金流 / 利息支出\n\n> 有息负债口径：短期借款 + 一年内到期的非流动负债 + 长期借款 + 应付债券 + 租赁负债\n\n### 第四步：运营能力分析\n\n| 指标 | 计算公式 | 解读方向 |\n|------|---------|---------|\n| 应收账款周转天数 | 365 / (营业收入/平均应收账款) | 越短越好 |\n| 存货周转天数 | 365 / (营业成本/平均存货) | 越短越好 |\n| 应付账款周转天数 | 365 / (营业成本/平均应付账款) | 越长说明议价能力越强 |\n| 现金周转天数 | 应收天数 + 存货天数 - 应付天数 | 核心效率指标 |\n| 总资产周转率 | 营业收入 / 平均总资产 | 资产利用效率 |\n\n**现金周转天数解读**：\n- 负值 = 供应链强势（如零售巨头）\n- 0-30天 = 优秀\n- 30-90天 = 正常\n- >90天 = 资金压力大\n\n> **重要**：周转率类指标必须使用平均余额 = (期初 + 期末) / 2。\n\n### 第五步：盈利能力分析\n\n| 指标 | 公式 | 意义 |\n|------|------|------|\n| 毛利率 | (营业收入-营业成本)/营业收入 | 定价能力 |\n| 净利率 | 净利润/营业收入 | 综合盈利 |\n| 扣非归母净利率 | 扣非归母净利润/营业收入 | 主业盈利 |\n| ROE | 归母净利润/平均归母净资产 | 股东回报 |\n| ROA | 净利润/平均总资产 | 资产回报 |\n| 期间费用率 | (销售+管理+研发+财务费用)/营业收入 | 费用管控 |\n\n**盈利质量分析**：\n\n| 信号 | 含义 | 关注点 |\n|------|------|--------|\n| 净利润增长但经营现金流下降 | 盈利质量存疑 | 应收激增或收入提前确认 |\n| 扣非净利润远低于净利润 | 主业盈利弱 | 靠非经常性损益撑利润 |\n| 毛利率逆行业趋势上升 | 核实真实性 | 可能成本少计或收入虚增 |\n| 应收增速远超收入增速 | 回款压力大 | 放宽信用政策冲收入 |\n\n### 第六步：现金流质量分析\n\n**现金流组合模式速判**：\n\n| 经营 | 投资 | 筹资 | 判断 |\n|------|------|------|------|\n| + | - | + | 成长期：经营造血+投资扩张+融资支撑 |\n| + | - | - | 成熟期：经营造血+投资扩张+偿还借款 |\n| + | + | - | 收缩期：经营造血+回收投资+偿还借款 |\n| - | + | + | 危险信号：经营失血+变卖资产+借款续命 |\n| - | - | + | 烧钱期：大规模投资靠融资支撑 |\n\n- 经营现金流/净利润比率（>1 说明盈利质量高）\n- 自由现金流 = 经营现金流 - 资本开支\n- 资本开支/折旧摊销比率（判断投资强度）\n\n### 第七步：Z-Score 破产预测模型\n\n**Altman Z-Score（制造业上市公司）**：\n```\nZ = 1.2X1 + 1.4X2 + 3.3X3 + 0.6X4 + 1.0X5\nX1 = 营运资本 / 总资产\nX2 = 留存收益 / 总资产\nX3 = EBIT / 总资产\nX4 = 股权市值 / 总负债账面值\nX5 = 营业收入 / 总资产\n```\n\n| Z值区间 | 判断 |\n|---------|------|\n| Z > 2.99 | 安全区，破产风险极低 |\n| 1.81 < Z < 2.99 | 灰色区，需关注 |\n| Z < 1.81 | 危险区，破产风险较高 |\n\n**非上市公司修正模型（Z'）**：\n```\nZ' = 0.717X1 + 0.847X2 + 3.107X3 + 0.420X4 + 0.998X5\nX4 改为：所有者权益账面值 / 总负债账面值\n安全区：Z' > 2.90；危险区：Z' < 1.23\n```\n\n> Z-Score 适用于制造业企业，服务业/金融业适用性较低。仅作参考指标，不作为唯一判断依据。\n\n### 第八步：EVA 经济增加值\n\n```\nEVA = NOPAT - 资本成本\nNOPAT = 税后净营业利润 = 营业利润 x (1 - 所得税率) + 少数股东损益\n资本成本 = 投入资本 x WACC\n投入资本 = 所有者权益 + 有息负债 - 在建工程 - 超额现金\nWACC = 股权比例 x 股权成本 + 债权比例 x 债务成本 x (1 - 税率)\n```\n\n**EVA 解读**：\n- EVA > 0：为股东创造了超额价值\n- EVA = 0：回报恰好覆盖资本成本\n- EVA < 0：未能覆盖资本成本，价值毁损\n\n> 股权成本估算：无风险利率 + Beta x 市场风险溢价（A股市场风险溢价通常取6-8%）。非上市公司可用行业平均Beta。\n\n### 第九步：综合诊断\n\n**财务预警信号清单**：\n\n| 预警信号 | 风险类型 |\n|---------|---------|\n| 经营现金流连续为负 | 持续经营风险 |\n| 资产负债率 >80% | 偿债危机 |\n| 应收账款周转天数持续延长 | 回款恶化 |\n| 存货周转天数持续延长 | 滞销/减值风险 |\n| 毛利率持续下滑 | 竞争力下降 |\n| 有息负债率快速上升 | 财务杠杆风险 |\n| 商誉占净资产比例 >30% | 减值风险 |\n| Z-Score进入灰色区/危险区 | 破产预警 |\n| EVA连续为负 | 价值毁损 |\n\n**如果连接了 Notion：** 将完整分析报告写入 Notion 页面。\n\n## 输出格式\n\n```\n## 财务分析报告\n\n**企业**：[名称]\n**行业**：[行业]\n**报表期间**：[YYYY]年度\n\n## 一、杜邦分析\nROE = [X%] = 净利率[X%] x 周转率[X] x 权益乘数[X]\n\n## 二、偿债能力\n| 指标 | 本期 | 上期 | 行业参考 | 评价 |\n\n## 三、运营能力\n| 指标 | 本期 | 上期 | 变动 | 评价 |\n现金周转天数：[X]天\n\n## 四、盈利能力\n| 指标 | 本期 | 上期 | 变动 | 评价 |\n\n## 五、现金流质量\n现金流模式：[组合] → [阶段判断]\n经营现金流/净利润：[X]\n\n## 六、Z-Score破产预测\nZ值：[X] 判断：[安全/灰色/危险]\n\n## 七、EVA经济增加值\nEVA = [X]万元 判断：[创造价值/价值毁损]\n\n## 八、综合诊断\n**优势指标**：[列举]\n**预警指标**：[列举]\n**建议关注**：[要点]\n```\n\n## 质量标准\n\n- 所有指标公式须准确无误\n- 杜邦拆解须验证：净利率 x 周转率 x 权益乘数 = ROE\n- 周转天数须使用平均余额（非期末余额）\n- Z-Score须明确使用的是哪个版本（上市/非上市）\n- EVA计算须明确WACC假设和参数来源\n- 行业基准须标明适用范围\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不混淆期末值和平均值**：周转率类指标必须使用平均余额\n2. **绝不在缺乏行业背景时做定性判断**：资产负债率60%对制造业正常但对轻资产公司偏高\n3. **绝不忽视非经常性损益**：一次性大额投资收益/资产处置可能扭曲净利率\n4. **绝不将单一指标恶化直接等同于企业危机**：须综合多个指标交叉验证\n5. **绝不将Z-Score/EVA作为唯一判断依据**：须结合多维指标综合评估\n\n## 关联Skill\n\n- `预算分析`：财务分析发现收入/成本异常后，做预算差异归因\n- `增值税管理`：发现税负异常时，做增值税专项分析\n- 投研分析 `earnings-review.md`：上市公司财报点评和估值分析场景，可引用本分析的杜邦拆解和五维指标结果\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第一步：数据提取与整理 | 财务报表数据缺失（如仅有利润表无资产负债表）或 Notion 读取失败 | 降级为基于已有报表做部分分析，缺失报表对应指标标注\"[报表缺失，该指标待补充]\" | 2次 | 建议用户补充缺失报表后重新做完整分析 |\n| 第二步：杜邦分析 | 缺少期初/期末净资产数据，无法计算平均余额 | 用期末值替代平均值，标注\"[使用期末值非平均值，ROE可能有偏差]\" | 1次 | 建议用户补充期初数据后重新计算 |\n| 第三步：偿债能力分析 | 有息负债明细缺失，无法准确计算有息负债率 | 用\"短期借款+长期借款\"近似估算，标注\"[有息负债为估算值，建议核实应付债券/租赁负债]\" | 2次 | 建议用户从报表附注补充完整有息负债明细后重新计算 |\n| 第四步：运营能力分析 | 缺少上期应收/存货/应付数据，无法计算平均余额 | 仅用期末余额计算，标注\"[使用期末值非平均值，周转率可能有偏差]\" | 1次 | 建议用户补充上期数据后重新计算周转率 |\n| 第五步：盈利能力分析 | 扣非净利润数据缺失，无法做盈利质量分析 | 跳过扣非分析，标注\"[扣非净利润待补充，盈利质量分析待完善]\" | 1次 | 建议用户从报表附注获取非经常性损益明细后补充分析 |\n| 第六步：现金流质量分析 | 现金流量表缺失，无法做现金流组合分析 | 跳过现金流分析，标注\"[现金流量表缺失，现金流质量分析待补充]\" | 1次 | 建议用户补充现金流量表后重新分析 |\n| 第七步：Z-Score 破产预测模型 | 非上市公司缺少股权市值数据（X4无法计算） | 改用非上市公司修正模型Z'，标注\"[使用非上市修正模型Z'，X4用账面值替代]\" | 1次 | 建议用户确认企业是否为上市主体后选择正确模型 |\n| 第八步：EVA 经济增加值 | WACC参数缺失（无风险利率/Beta/债务成本未知） | 使用行业平均WACC估算，标注\"[WACC为行业估算值，EVA结果仅供参考]\" | 2次 | 建议用户提供企业实际WACC参数后重新计算EVA |\n| 第九步：综合诊断 | 多个维度数据缺失，预警信号清单无法完整评估 | 仅基于已有数据输出诊断，缺失维度标注\"[数据不足，该维度诊断待补充]\" | 1次 | 建议用户补全关键财务数据后做完整综合诊断 |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **WebSearch**：搜索行业财务指标均值、上市公司对标数据\n- **文件处理**：读取用户上传的 Excel/PDF 财务报表\n- **代码执行**：指标计算、杜邦拆解、Z-Score/EVA计算、趋势图表生成使用 Python 确保精度\n\nFile v0.1.0:references/financial-statements.md\n\n# 财务报表编制 -- 按CAS编制财务报表\n\n根据科目余额表按企业会计准则（CAS）编制资产负债表、利润表和现金流量表，并进行期间对比分析、勾稽验证和附注框架生成。\n\n**重要提示**：报表编制结果需财务负责人审核确认。涉及重大会计估计和判断的科目（如坏账准备、减值准备、递延所得税）需人工复核。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n\n- 从科目余额表编制资产负债表、利润表、现金流量表\n- 自动进行期间对比（同比/环比）并标注重大变动\n- 生成主要科目变动说明\n- 三表间勾稽关系验证\n- 合并报表基本抵消分录指引\n- 财务报表附注框架\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n\n- 连接 Notion → 将编制的财务报表写入 Notion 页面\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器     | 增强能力                                                 |\n| ---------- | -------------------------------------------------------- |\n| **Notion** | 将编制的财务报表写入 Notion 页面，支持团队在线查阅和归档 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n\n1. **数据来源**：科目余额表 / 试算平衡表 / 仅利润数据\n2. **报表期间**：月度 / 季度 / 年度（如\"2024年12月\"）\n3. **对比需求**：同比 / 环比 / 预算对比\n4. **会计准则**：企业会计准则 / 小企业会计准则\n5. **特殊要求**（如有）：合并报表 / 附注编制 / 特定格式\n\n> **输入分支**：\n>\n> - **科目余额表（最完整）** → 完整编制三表 + 勾稽验证\n> - **试算平衡表** → 编制资产负债表和利润表（现金流量表需补充数据）\n> - **只有利润数据** → 仅编制利润表并做变动分析\n> - **合并报表** → 增加抵消分录指引\n> - **需要附注** → 生成附注框架\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取与校验\n\n**数据校验（必做）**：\n\n- 试算平衡检查：借方余额合计 = 贷方余额合计\n- 科目完整性：核对是否涵盖常用一级科目\n- 异常值检测：余额方向异常的科目\n\n> 如试算不平衡，立即提示用户检查数据，不继续编制。\n\n### 第二步：编制资产负债表\n\n**科目映射规则（企业会计准则）**：\n\n| 报表项目          | 科目余额取数规则                                      |\n| ----------------- | ----------------------------------------------------- |\n| 货币资金          | 库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金                    |\n| 应收账款          | 应收账款借方余额 - 坏账准备(应收部分)                 |\n| 预付款项          | 预付账款借方余额 + 应付账款借方余额                   |\n| 存货              | 原材料+在产品+库存商品+发出商品-存货跌价准备          |\n| 合同资产          | 合同资产借方余额 - 合同资产减值准备                   |\n| 固定资产          | 固定资产原值 - 累计折旧 - 固定资产减值准备            |\n| 使用权资产        | 使用权资产 - 使用权资产累计折旧 - 减值准备            |\n| 无形资产          | 无形资产原值 - 累计摊销 - 无形资产减值准备            |\n| 应付账款          | 应付账款贷方余额 + 预付账款贷方余额                   |\n| 预收款项/合同负债 | 合同负债(企业准则) / 预收账款(小企业准则)             |\n| 未分配利润        | 期初未分配利润 + 本期净利润 - 提取盈余公积 - 分配利润 |\n\n**企业会计准则 vs 小企业会计准则差异**：\n\n| 报表项目     | 企业会计准则                | 小企业会计准则             |\n| ------------ | --------------------------- | -------------------------- |\n| 预收款项     | 合同负债                    | 预收账款                   |\n| 减值损失     | 信用减值损失 + 资产减值损失 | 资产减值损失（直接核销法） |\n| 租赁         | 使用权资产 + 租赁负债       | 不确认使用权资产           |\n| 其他收益     | 有（政府补助）              | 无（计入营业外收入）       |\n| 合同资产     | 有                          | 无                         |\n| 公允价值计量 | 有                          | 基本不涉及                 |\n\n**恒等式验证**：资产合计 = 负债合计 + 所有者权益合计（必须严格相等）\n\n### 第三步：编制利润表\n\n**CAS格式关键计算逻辑**：\n\n- 营业利润 = 营业收入 - 营业成本 - 税金及附加 - 销售/管理/研发/财务费用 + 其他收益 + 投资收益 + 公允价值变动 - 信用减值损失 - 资产减值损失 + 资产处置收益\n- 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出\n- 净利润 = 利润总额 - 所得税费用\n\n**非经常性损益识别**：资产处置损益、非经常性政府补助、非货币性资产交换损益、委托投资损益等需单独标注。\n\n### 第四步：编制现金流量表\n\n**直接法核心项目编制技巧**：\n\n| 项目             | 编制公式（工作底稿法）                                  |\n| ---------------- | ------------------------------------------------------- |\n| 销售商品收到现金 | 营业收入+销项税+应收减少+预收增加-坏账增加-票据背书转让 |\n| 购买商品支付现金 | 营业成本+进项税+存货增加+应付减少+预付增加              |\n| 支付给职工的现金 | 应付职工薪酬贷方发生额-应付增加额                       |\n| 支付的各项税费   | 应交税费贷方发生额-应交增加额+附加税+所得税实缴         |\n\n**间接法校验**：\n\n- 净利润\n- 加：资产减值准备、折旧摊销、处置损益、财务费用（利息部分）\n- 加：递延所得税变动\n- 加：经营性应收项目减少（增加为负）\n- 加：经营性应付项目增加（减少为负）\n- = 经营活动现金流量净额\n\n> 间接法结果必须与直接法经营活动现金流净额一致。\n\n### 第五步：期间对比分析\n\n**重大变动标注规则**（满足任一即标注）：\n\n- 变动比例 > 20%\n- 变动金额 > 总资产的 5%\n- 变动金额 > 营业收入的 10%（利润表科目）\n\n**变动说明模板**：\n\n> [科目名称]本期余额[X]万元，较上期[增加/减少][Y]万元，变动率[Z]%。主要原因：[推断原因]。\n\n**常见变动原因推断逻辑**：\n\n- 应收大增 + 收入增加 → 销售规模扩大\n- 存货大增 + 成本未同步 → 备货增加/周转放缓\n- 固定资产大增 → 新购设备/在建工程转固\n- 短期借款大增 → 新增银行借款满足经营需求\n\n### 第六步：勾稽关系验证\n\n| 验证项         | 勾稽关系                                          | 容差 |\n| -------------- | ------------------------------------------------- | ---- |\n| 资产负债表平衡 | 资产 = 负债 + 所有者权益                          | 0    |\n| 未分配利润衔接 | 期末 = 期初 + 净利润 - 盈余公积 - 分配            | 0    |\n| 净利润一致     | 利润表净利润 = 资产负债表未分配利润变动（调整后） | 0    |\n| 现金流量表平衡 | 现金净增加额 = 期末货币资金 - 期初货币资金        | 0    |\n| 间接法校验     | 间接法经营净额 = 直接法经营净额                   | 0    |\n\n### 第七步：合并报表抵消（如适用）\n\n**基本抵消分录类型**：\n\n| 抵消类型                       | 抵消分录逻辑                                                                   |\n| ------------------------------ | ------------------------------------------------------------------------------ |\n| 长期股权投资与子公司所有者权益 | 借：子公司实收资本/资本公积/盈余公积/未分配利润；贷：长期股权投资+少数股东权益 |\n| 内部往来                       | 借：应付账款(子公司)；贷：应收账款(母公司)                                     |\n| 内部交易（未实现利润）         | 借：营业收入；贷：营业成本+存货(未实现部分)                                    |\n| 内部固定资产交易               | 借：营业收入/营业外收入；贷：固定资产(未实现部分)+累计折旧(多提部分)           |\n\n> 合并报表抵消分录较为复杂，以上仅为基本框架。涉及多层持股、交叉持股需专业判断。\n\n### 第八步：财务报表附注框架（如适用）\n\n| 附注章节               | 主要内容                                     |\n| ---------------------- | -------------------------------------------- |\n| 一、公司基本情况       | 注册地/主营业务/报表批准报出日               |\n| 二、重要会计政策       | 编制基础/合并范围/收入确认/折旧政策/减值政策 |\n| 三、重要会计估计       | 坏账计提比例/折旧年限/公允价值确定方法       |\n| 四、税项               | 增值税/企业所得税/享受的税收优惠             |\n| 五、重要科目明细       | 应收账款明细及账龄/固定资产明细/长期借款明细 |\n| 六、关联方及关联交易   | 关联方清单/交易类型/定价方式/交易金额        |\n| 七、或有事项           | 未决诉讼/担保/承诺                           |\n| 八、资产负债表日后事项 | 利润分配/重大投资/重大诉讼进展               |\n\n## 输出格式\n\n```\n## 财务报表\n\n**企业**：[名称]\n**报表期间**：[YYYY年MM月]\n**会计准则**：[企业会计准则/小企业会计准则]\n\n## 资产负债表\n[标准格式：项目 | 期末余额 | 期初余额]\n资产合计 = 负债合计 + 所有者权益合计 ✓\n\n## 利润表\n[标准格式：项目 | 本期金额 | 上期金额]\n\n## 现金流量表\n[标准格式：项目 | 本期金额 | 上期金额]\n\n## 期间对比分析\n[重大变动科目汇总]\n\n## 主要科目变动说明\n[逐项文字说明]\n\n## 勾稽验证结果\n[全部通过 / 存在差异]\n\n## 附注框架（如需）\n[按章节列出]\n```\n\n## 质量标准\n\n- 资产负债表必须严格平衡\n- 利润表各层级利润计算逻辑正确\n- 现金流量表间接法和直接法必须一致\n- 科目归类符合所选会计准则\n- 备抵科目须正确冲减对应资产\n- 重大变动标注须覆盖所有超阈值科目\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不编造不存在的科目数据**：缺失数据须标注\"数据缺失\"而非填充零或估算值\n2. **资产=负债+所有者权益必须恒等**：不等时须立即停止并报告差异，不得强行调平\n3. **现金净增加额必须等于期末减期初**：现金流量表最终数据必须与资产负债表货币资金变动一致\n4. **绝不将备抵科目遗漏**：应收账款/存货/固定资产等须减去对应准备/折旧\n5. **绝不混淆企业会计准则和小企业会计准则科目**：合同负债vs预收账款、信用减值损失vs坏账损失必须按所选准则使用\n\n## 关联Skill\n\n- `做凭证`：发现科目余额有误时，生成调整分录\n- `财务分析`：报表编制完成后，做财务指标分析\n- `月结检查清单`：报表编制前，确保月结流程已全部完成\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤                     | 失败条件                                                     | 回退目标                                                             | 最大重试 | 不可恢复时升级路径                                                 |\n| ------------------------ | ------------------------------------------------------------ | -------------------------------------------------------------------- | -------- | ------------------------------------------------------------------ |\n| 第一步：数据获取与校验   | 试算不平衡或科目余额表缺失，或 Notion 读取失败               | 降级为从用户上传 Excel 提取，缺失字段标注[数据缺失]，提示用户补充    | 2次      | 输出需采集字段清单，建议用户从财务系统导出完整科目余额表后重新编制 |\n| 第二步：编制资产负债表   | 部分科目余额缺失（如应收账款明细/坏账准备），无法完整取数    | 缺失项目标注\"[数据缺失]\"，按已有数据编制并标注\"[资产合计可能不完整]\" | 2次      | 建议用户补充缺失科目明细后重新编制资产负债表                       |\n| 第三步：编制利润表       | 费用明细科目归类不清，无法准确计算营业利润                   | 按现有归类编制，标注\"[费用归类待确认，营业利润可能存在偏差]\"         | 1次      | 建议用户与财务部门核实费用科目归类后重新编制利润表                 |\n| 第四步：编制现金流量表   | 缺少期初/期末货币资金或应收/应付变动数据，无法应用工作底稿法 | 跳过现金流量表编制，标注\"[现金流数据不足，现金流量表待补充]\"         | 1次      | 建议用户补充资产负债表变动明细和利润表调整项后重新编制现金流量表   |\n| 第五步：期间对比分析     | 缺少上期/同比数据，无法做趋势分析                            | 跳过期间对比，标注\"[上期数据缺失，期间对比分析待补充]\"               | 1次      | 建议用户补充上期财务报表后重新做对比分析                           |\n| 第六步：勾稽关系验证     | 三表勾稽不平衡（如净利润不一致/现金净增加额不符）            | 标注差异金额和可能原因，不强行调平，提示用户核查                     | 2次      | 建议用户核查原始数据并修正后重新验证勾稽关系                       |\n| 第七步：合并报表抵消     | 子公司财务数据缺失或内部交易明细不全                         | 跳过合并报表编制，标注\"[合并数据不足，仅提供母公司单体报表]\"         | 1次      | 建议用户补充子公司报表和内部交易明细后单独处理合并报表             |\n| 第八步：财务报表附注框架 | 重要会计政策/会计估计信息缺失，附注章节无法完整生成          | 仅生成已有信息的附注章节，缺失章节标注\"[待补充]\"                     | 1次      | 建议用户补充会计政策文件和重要科目明细后完善附注                   |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **文件处理**：读取科目余额表 Excel、PDF格式的试算平衡表\n- **代码执行**：科目余额汇总、勾稽验证、变动率计算、间接法调整使用 Python 确保精度\n\nFile v0.1.0:references/internal-audit.md\n\n# 内部审计 -- 内部审计程序与报告\n\n按中国内部审计准则生成审计计划、风险评估矩阵、审计程序、工作底稿模板和审计发现报告。支持国际化适配（SOX 404、IFRS、ISA）和数据分析审计技术。\n\n**重要提示**：审计发现中涉及风险等级评定和改进建议需审计主管结合实际情况确认。审计程序和工作底稿框架依据审计准则生成，可直接使用。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 生成审计计划、风险评估矩阵和审计程序\n- 设计工作底稿模板和抽样方案\n- 汇总审计发现并生成正式审计报告\n- 内部控制评估（COSO 框架）\n- SOX 404 合规检查和缺陷分类\n- IFRS/CAS 差异分析和审计关注点\n- 数据分析审计（Benford定律、异常检测）\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 审计报告写入 Notion 页面，整改事项在 Notion 数据库中跟踪管理\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 审计报告直接写入 Notion 页面方便管理层审阅；整改事项在 Notion 中跟踪进度 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **审计类型**：财务审计 / 运营审计 / 合规审计 / 专项审计（舞弊调查）\n2. **审计范围**：全面 / 某一部门 / 某一业务流程 / 某一期间\n3. **审计目标**：常规年度审计 / 专项调查 / 管理层要求\n4. **可用资料**：财务报表 / 制度文件 / 业务数据\n5. **适用标准**：仅中国准则 / 需兼顾 SOX / 需兼顾 IFRS / 港股 HKFRS\n\n> **输入分支**：\n> - **财务审计** → 侧重收入/费用/资产的准确性和完整性\n> - **运营审计** → 侧重流程效率和效果\n> - **合规审计** → 侧重制度执行和法规遵从\n> - **专项审计（舞弊调查）** → 侧重异常交易、关联方和资金流向，启用数据分析审计\n\n## 适用标准选择\n\n根据企业性质自动匹配审计标准组合：\n\n| 企业类型 | 适用标准组合 | 额外审计要求 |\n|---------|------------|------------|\n| **仅境内经营** | 中国审计准则 + 中国内审标准 | 无额外要求 |\n| **美股上市（含VIE架构）** | 中国审计准则 + SOX 404 + PCAOB标准 | 内控有效性评估、缺陷分类报告 |\n| **采用IFRS编报** | 中国审计准则 + IFRS差异关注 | 重点关注CAS与IFRS差异科目 |\n| **港股上市** | 中国审计准则 + HKFRS（等同IFRS） | 按港交所披露要求组织审计 |\n| **双重上市（A+H/A+美）** | 中国审计准则 + 对应国际标准 | 双准则差异调节审计 |\n\n> 默认使用中国审计准则。只有用户明确说明企业在美/港上市或采用IFRS时，才启用国际标准适配模块。\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：审计计划\n\n**风险评估矩阵**：\n\n| 风险领域 | 固有风险信号 | 控制风险信号 | 优先级 |\n|---------|------------|-----------|--------|\n| 收入确认 | 期末收入激增/关联方交易多 | 审批流程缺失/合同管理松散 | 高 |\n| 采购付款 | 供应商集中/大额现金交易 | 三单匹配未执行/验收走形式 | 高 |\n| 费用报销 | 招待费/差旅费占比高 | 票据审核形式化/标准缺失 | 中高 |\n| 存货管理 | 库龄长/跌价准备不足 | 盘点制度不完善/账实不符 | 中 |\n| 关联交易 | 关联方多/定价不透明 | 披露不完整/审批缺失 | 高 |\n| 资金管理 | 大额银行往来/短贷长投 | 印鉴管理松散/网银权限混乱 | 中 |\n\n**舞弊风险三角指标**（专项审计重点关注）：\n\n| 维度 | 典型信号 |\n|------|---------|\n| **压力** | 业绩对赌/资金链紧张/个人财务困难/KPI不合理 |\n| **机会** | 职责不分离/内控薄弱/管理层凌驾于控制之上/IT权限管理松散 |\n| **合理化** | \"只是暂时借用\"/行业普遍做法/管理层默许的灰色操作 |\n\n**审计方法**：检查 / 观察 / 询问 / 函证 / 重新计算 / 分析性程序 / 数据分析。\n\n### 第二步：审计程序设计\n\n**收入审计程序**：\n1. 抽取收入样本，核对合同/订单/发货单/验收单/发票/回款全流程\n2. 检查收入确认时点是否符合 CAS 14（收入准则五步法模型）\n3. 分析期末收入是否存在跨期确认（特别关注12月和次年1月）\n4. 检查关联方销售的定价合理性和信息披露\n5. 对大额应收账款进行函证\n\n**采购付款审计程序**：\n1. 抽取采购样本，核对请购单/审批/合同/验收/发票/付款全流程\n2. 检查审批权限是否按制度执行（特别关注授权金额阈值）\n3. 分析供应商集中度和关联方采购\n4. 检查是否存在分拆采购规避审批\n\n**费用报销审计程序**：\n1. 抽取费用样本，核对发票真伪/审批签字/费用标准\n2. 检查招待费/差旅费是否超标准\n3. 分析费用报销的时间分布（期末集中报销风险）\n4. 检查是否存在虚假报销迹象（连号发票/金额异常整数/频繁相同金额）\n\n**内部控制评估（COSO 2013 五要素）**：\n\n| 要素 | 审计关注点 |\n|------|----------|\n| **控制环境** | 治理结构/组织架构/权责分配/人力资源政策/廉政文化 |\n| **风险评估** | 目标设定/风险识别/风险分析/变化管理 |\n| **控制活动** | 授权审批/职责分离/资产保护/信息系统控制 |\n| **信息与沟通** | 信息质量/内部沟通/外部沟通/报告机制 |\n| **监控活动** | 持续监控/专项评估/缺陷报告/整改跟踪 |\n\n评估方法：穿行测试（验证控制设计）→ 控制测试（抽样验证执行有效性）→ 识别缺陷（设计缺陷 / 执行缺陷）。\n\n### 第三步：数据分析审计技术\n\n**Benford定律检验**（数字首位分布异常检测）：\n- 原理：自然产生的数字数据首位出现1的概率约30.1%，依次递减\n- 适用：金额数据（报销金额/采购金额/收入金额）\n- 预警：首位分布显著偏离理论分布（卡方检验 p<0.05）提示人为操纵\n- 局限：固定价格/区间定价的数据天然不符合Benford分布\n\n**三标准差异常检测**：\n- 计算数据集均值和标准差\n- 标记 |数据点 - 均值| > 3σ 的记录为异常\n- 适用：交易金额/交易频率/审批时长\n\n**重复项和关联检测**：\n- 完全重复交易（相同金额+日期+对象）\n- 相近金额交易（可能分拆为多笔以规避审批）\n- 周末/节假日交易（异常时间点）\n- 整数金额高频出现（估计值而非真实金额的信号）\n\n### 第四步：工作底稿与抽样\n\n**抽样方法选择指引**：\n\n| 审计目标 | 推荐抽样方法 | 样本量参考 |\n|---------|------------|----------|\n| 控制测试 | 属性抽样 | 25-60笔（置信度95%） |\n| 细节测试 | 货币单元抽样(MUS) | 取决于重要性水平 |\n| 异常检测 | 非统计判断抽样 | 大额+异常+随机各取 |\n\n### 第五步：审计发现汇总\n\n> 以下审计发现的风险等级评定和改进建议基于抽样检查结果推导，建议审计主管结合全面情况复核。\n\n**审计发现严重度评分**：\n\n| 等级 | 定义 | 响应要求 |\n|------|------|---------|\n| **高** | 可能导致重大财务损失/违法违规/声誉严重受损 | 立即整改，48小时内出具管理层回复 |\n| **中** | 可能导致财务错报/流程低效/内控偏离 | 30天内整改，指定责任人 |\n| **低** | 改进建议，不影响合规但可提升效率 | 下一考核周期前完成 |\n\n每项发现包含：事实描述（客观）→ 风险等级 → 根因分析（制度缺失/执行不力/人员能力不足/系统缺陷）→ 改进建议 → 管理层回复（留白）→ 整改期限。\n\n### 第六步：审计报告\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 将审计报告写入 Notion 页面，方便管理层在线审阅\n2. 将每项审计整改事项录入 Notion 数据库，跟踪整改进度\n\n**如果未连接：**\n1. 输出完整审计报告文本\n2. 附整改事项清单供用户手动跟踪\n\n## 国际审计标准适配模块\n\n> 以下模块仅在用户明确企业需要适用国际标准时启用。\n\n### SOX 404 合规检查（美股上市企业）\n\n**SOX 控制测试样本量参考**：\n\n| 控制频率 | 低风险 | 中风险 | 高风险 |\n|---------|--------|--------|--------|\n| 年度 | 1 | 1 | 1 |\n| 季度 | 2 | 2 | 3 |\n| 月度 | 2 | 3 | 4 |\n| 周度 | 5 | 8 | 15 |\n| 日度 | 20 | 30 | 40 |\n| 逐笔（大量） | 25 | 40 | 60 |\n\n**缺陷分类标准**：\n\n| 缺陷级别 | 定义 | 后果 |\n|---------|------|------|\n| **重大缺陷(Material Weakness)** | 合理可能导致财务报表重大错报未被防止或发现 | 必须披露，审计意见受影响 |\n| **重要缺陷(Significant Deficiency)** | 严重度低于重大缺陷但需治理层关注 | 向审计委员会报告 |\n| **一般缺陷(Deficiency)** | 控制设计或执行存在不足 | 内部记录，纳入整改计划 |\n\n**缺陷严重度判断逻辑**：\n1. 该缺陷能否导致财务错报？→ 是 → 继续判断\n2. 错报金额可能达到重要性水平？→ 是 → 重大缺陷；否 → 继续判断\n3. 是否存在补偿性控制有效缓解？→ 否 → 重要缺陷；是 → 一般缺陷\n\n### IFRS 差异审计关注点\n\n**CAS 与 IFRS 主要差异对照**：\n\n| 领域 | CAS 规定 | IFRS 规定 | 审计关注点 |\n|------|---------|----------|----------|\n| **收入确认** | CAS 14（五步法） | IFRS 15 | 可变对价约束/合同修改/主要责任人vs代理人 |\n| **租赁** | CAS 21 | IFRS 16 | 短期/低价值豁免范围/使用权资产后续计量 |\n| **金融工具** | CAS 22/23/24/37 | IFRS 9 | 预期信用损失模型参数/SPPI测试/公允价值层级 |\n| **政府补助** | CAS 16 | IAS 20 | 列报方式差异（其他收益vs冲减成本） |\n| **长期资产减值** | CAS 8（不可转回） | IAS 36（可转回） | 减值转回的识别和计量 |\n| **合并报表** | CAS 33 | IFRS 10 | 结构化主体并表判断/投资性主体豁免 |\n\n### IT一般控制审计要点\n\n| 控制领域 | 审计程序 | 关键证据 |\n|---------|---------|---------|\n| **访问控制** | 检查用户权限分配/离职人员账号停用/特权账号管理 | 权限清单、账号变更日志 |\n| **变更管理** | 检查系统变更审批/测试记录/上线后验证 | 变更工单、测试报告 |\n| **运维管理** | 检查备份策略/作业监控/异常处理 | 备份日志、监控告警记录 |\n| **数据安全** | 检查数据分级/加密措施/传输安全 | 安全策略文档、加密配置 |\n\n> ITGC 的有效性直接影响自动化控制和IT依赖型手动控制的测试结论。\n\n## 输出格式\n\n```\n## 内部审计报告\n\n**审计项目**：[名称]\n**审计类型**：[财务/运营/合规/专项]\n**审计期间**：[YYYY-MM-DD至YYYY-MM-DD]\n**审计范围**：[范围描述]\n**适用标准**：[中国审计准则 / +SOX 404 / +IFRS差异关注]\n**审计组**：[成员]\n\n## 审计概况\n[审计背景和目标]\n\n## 主要审计发现\n\n### 发现1：[标题]（风险等级：[高/中/低]）\n**事实描述**：[客观描述]\n**根因分析**：[原因分类：制度/执行/人员/系统]\n**改进建议**：[具体可操作的措施]\n**管理层回复**：[待填]\n**整改期限**：[日期]\n\n## 内部控制评估\n[按COSO五要素评估]\n\n## 数据分析发现（如适用）\n[Benford检验/异常检测/重复项检测结果]\n\n## 国际标准合规评估（如适用）\n[SOX缺陷分类/IFRS差异事项]\n\n## 整改跟踪清单\n[按优先级排列]\n```\n\n## 质量标准\n\n- 审计程序须覆盖高风险领域，风险评估矩阵不可缺失\n- 工作底稿须包含完整要素（程序/样本/发现/结论）\n- 审计发现须客观描述事实，不带主观评价\n- 数据分析审计须说明方法论和局限性\n- SOX 缺陷分类须严格按三级标准评判\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不将审计发现中的\"推测\"当作\"事实\"**：审计发现只能基于已检查的证据，\"可能存在\"和\"已发现\"必须严格区分\n2. **绝不遗漏管理层回复栏位**：审计报告必须给被审计单位回应的机会\n3. **绝不将内控评估简化为\"有效/无效\"二选一**：须区分设计缺陷和执行缺陷，改进路径完全不同\n4. **绝不在缺乏充分证据时定高风险等级**：风险等级必须与证据充分性和实际影响匹配\n5. **绝不混淆SOX缺陷级别**：重大缺陷(MW)必须披露，重要缺陷(SD)需报告治理层，一般缺陷仅内部记录——错误分类后果严重\n\n## 关联Skill\n\n- `财务分析`：审计中发现财务指标异常时，做全面财务诊断\n- `做凭证`：审计发现账务处理错误时，生成调整分录\n- `财务报表编制`：审计中需要核对财务报表时参考\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第一步：审计计划 | 审计范围描述过于模糊或可用资料缺失，无法构建风险评估矩阵 | 默认按\"全面审计+六大风险领域全扫描\"执行，标注\"[审计范围未明确，按通用风险评估执行]\" | 2次 | 建议用户明确审计范围和目标后重新制定审计计划 |\n| 第二步：审计程序设计 | 业务流程文件缺失，无法设计穿行测试和控制测试程序 | 输出通用审计程序框架，标注\"[具体业务流程未提供，审计程序待业务部门确认后细化]\" | 2次 | 建议用户提供业务流程文件和制度文件后补充具体审计程序 |\n| 第三步：数据分析审计技术 | 业务数据 Excel 缺失或字段不全，无法执行 Benford 检验/异常检测 | 跳过数据分析审计，标注\"[业务数据不足，数据分析审计待补充]\" | 1次 | 建议用户从业务系统导出完整交易明细后单独执行数据分析审计 |\n| 第四步：工作底稿与抽样 | 总体规模未知或重要性水平未确定，无法计算样本量 | 按默认重要性水平（税前利润5%）计算样本量，标注\"[重要性水平为默认值，建议审计主管确认]\" | 1次 | 建议用户与审计主管确认重要性水平和抽样方案后重新执行 |\n| 第五步：审计发现汇总 | 抽样证据不足以支撑风险等级评定 | 降低风险等级或标注\"[证据不足，风险等级为初步判断]\"，不作为最终结论 | 2次 | 建议扩大抽样范围或追加审计程序后重新评估风险等级 |\n| 第六步：审计报告 | Notion 连接失败或整改事项无法录入数据库 | 降级为输出完整审计报告 Markdown 文件，附整改事项清单供手动跟踪 | 2次 | 输出 Markdown 报告并提示用户检查 Notion 连接器配置，整改事项建议人工录入跟踪系统 |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **WebSearch**：搜索最新内部审计准则更新、行业审计案例\n- **文件处理**：读取财务数据 Excel、制度文件 PDF\n- **代码执行**：Benford检验、抽样计算、异常检测、数据比对使用 Python 确保精度\n\nFile v0.1.0:references/journal-entries.md\n\n# 做凭证 -- 自动生成记账凭证\n\n按企业会计准则（CAS）从银行流水、费用单据等原始凭证自动识别业务类型并生成记账凭证。支持外币业务、研发费用资本化和年末利润分配。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 从用户上传的 Excel/PDF 中识别业务并生成凭证\n- 支持批量银行流水、逐笔报销单、口述业务场景\n- 自动校验借贷平衡，按日期编号\n- 外币业务自动套用汇率并计算汇兑损益\n- 期末结转（损益结转、利润分配五步链）\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 从 Notion 数据库读取凭证模板，生成结果写入 Notion 页面\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 管理凭证模板库，生成的凭证写入 Notion 页面方便团队共享 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **数据类型**：银行流水 / 费用报销单 / 发票 / 业务描述\n2. **企业会计制度**：企业会计准则 / 小企业会计准则\n3. **增值税身份**：一般纳税人 / 小规模纳税人（影响进项税处理）\n4. **币种**：人民币 / 涉及外币（需确认记账本位币和汇率来源）\n5. **特殊需求**（如有）：辅助核算要求 / 部门分摊 / 项目核算\n\n> **输入分支**：\n> - 上传标准银行流水 Excel → 批量识别 + 批量生成凭证\n> - 上传费用报销单 → 逐笔识别业务类型 + 生成分录\n> - 口述业务场景 → 生成单笔标准分录 + 附准则解释\n> - 外币业务 → 生成外币分录 + 期末汇兑损益调整\n> - 期末结转需求 → 生成损益结转 / 利润分配完整分录链\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取凭证模板或历史分录参考\n2. 生成的凭证可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel/PDF 中提取数据\n2. 如用户口述业务，整理后确认\n\n### 第二步：业务识别\n\n从原始单据中识别业务类型：\n\n| 业务大类 | 细分类型 |\n|---------|---------|\n| **收入类** | 销售商品 / 提供劳务 / 利息收入 / 投资收益 / 政府补助 / 合同变更 |\n| **采购类** | 采购原材料 / 采购商品 / 采购固定资产 / 采购服务 / 暂估入库 |\n| **费用类** | 工资薪金 / 社保公积金 / 差旅费 / 办公费 / 租赁费 / 招待费 / 广告费 |\n| **资金类** | 银行借款 / 还款付息 / 股东投资 / 利润分配 / 外币兑换 |\n| **税费类** | 增值税缴纳 / 企业所得税 / 个人所得税代扣代缴 / 附加税 |\n| **期末类** | 折旧摊销 / 减值准备 / 结转损益 / 计提费用 / 汇兑损益 |\n| **研发类** | 研发费用化支出 / 研发资本化支出 / 无形资产摊销 |\n\n### 第三步：科目匹配\n\n按 CAS 科目体系匹配会计科目：\n\n**常用科目速查**：\n- 银行存款(1002) / 库存现金(1001) / 其他货币资金(1012)\n- 应收账款(1122) / 应收票据(1121) / 合同资产(1151)\n- 预付账款(1123) / 其他应收款(1221)\n- 原材料(1403) / 库存商品(1405)\n- 固定资产(1601) / 累计折旧(1602) / 使用权资产(1901)\n- 无形资产(1701) / 长期待摊费用(1801) / 研发支出(5301)\n- 应付账款(2202) / 应付票据(2201) / 合同负债(2205)\n- 应交税费(2221) / 应付职工薪酬(2211)\n- 主营业务收入(6001) / 其他业务收入(6051) / 营业外收入(6301)\n- 主营业务成本(6401) / 管理费用(6602) / 销售费用(6601) / 研发费用(6604) / 财务费用(6603)\n\n> **准则分支判断**：\n> - **企业会计准则** → 使用合同负债(2205)、使用权资产(1901)、合同资产(1151)、信用减值损失(6711)、其他收益(6117)\n> - **小企业会计准则** → 使用预收账款(2203)、不确认使用权资产、不计提减值准备、无合同资产科目、无其他收益科目\n\n### 第四步：生成分录\n\n**销售商品（一般纳税人 13%）**：\n```\n借：应收账款/银行存款 [含税金额]\n 贷：主营业务收入 [不含税金额]\n 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) [税额]\n同时结转成本：\n借：主营业务成本 [成本金额]\n 贷：库存商品 [成本金额]\n```\n\n**销售商品（小规模纳税人）**：\n```\n借：应收账款/银行存款 [含税金额]\n 贷：主营业务收入 [不含税=含税/(1+1%)]\n 贷：应交税费——应交增值税 [税额=不含税x1%]\n```\n\n**采购原材料（一般纳税人）**：\n```\n借：原材料 [不含税金额]\n借：应交税费——应交增值税(进项税额) [税额]\n 贷：应付账款/银行存款 [含税金额]\n```\n\n**暂估入库（未收到发票）**：\n```\n借：原材料/库存商品 [暂估不含税金额]\n 贷：应付账款——暂估应付账款 [暂估金额]\n注：次月初红字冲回，收到发票后按实际金额重新入账\n```\n\n**计提工资**：\n```\n借：管理费用/销售费用/生产成本/研发费用 [应付工资]\n 贷：应付职工薪酬——工资 [应付工资]\n```\n\n**缴纳社保**：\n```\n借：应付职工薪酬——社保(企业部分)\n借：其他应收款——社保(个人部分)\n 贷：银行存款\n```\n\n**政府补助（与日常活动相关）**：\n```\n借：银行存款 [补助金额]\n 贷：其他收益 [补助金额]\n注：与日常活动无关的政府补助计入营业外收入\n```\n\n**新租赁准则（承租方初始确认）**：\n```\n借：使用权资产 [租赁付款额现值]\n借：租赁负债——未确认融资费用 [总租金-现值]\n 贷：租赁负债——租赁付款额 [总租金]\n```\n\n**研发费用（费用化阶段）**：\n```\n借：研发支出——费用化支出 [研发支出]\n 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧 [对应金额]\n期末结转：\n借：研发费用 [费用化金额]\n 贷：研发支出——费用化支出 [费用化金额]\n```\n\n**研发费用（资本化阶段）**：\n```\n借：研发支出——资本化支出 [研发支出]\n 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧 [对应金额]\n达到预定用途时：\n借：无形资产 [资本化总额]\n 贷：研发支出——资本化支出 [资本化总额]\n```\n\n**外币业务（交易日）**：\n```\n借：银行存款——美元户 [外币金额 x 交易日即期汇率]\n 贷：应收账款——XX客户(美元) [外币金额 x 交易日即期汇率]\n```\n\n**外币业务（期末调汇）**：\n```\n汇兑收益：\n借：银行存款——美元户/应收账款(美元) [调整差额]\n 贷：财务费用——汇兑损益 [差额]\n汇兑损失：\n借：财务费用——汇兑损益 [差额]\n 贷：银行存款——美元户/应收账款(美元) [调整差额]\n```\n\n**月末结转损益**：\n```\n收入类科目结转：\n借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入/其他收益...\n 贷：本年利润\n费用类科目结转：\n借：本年利润\n 贷：主营业务成本/管理费用/销售费用/财务费用/研发费用/营业外支出...\n```\n\n**年末利润分配五步链**：\n```\n第一步：结转本年利润\n借：本年利润 [全年净利润]\n 贷：利润分配——未分配利润 [全年净利润]\n第二步：提取法定盈余公积（净利润x10%，累计达注册资本50%后可不提）\n借：利润分配——提取法定盈余公积 [金额]\n 贷：盈余公积——法定盈余公积 [金额]\n第三步：提取任意盈余公积（股东会决议比例）\n借：利润分配——提取任意盈余公积 [金额]\n 贷：盈余公积——任意盈余公积 [金额]\n第四步：分配股利\n借：利润分配——应付现金股利 [金额]\n 贷：应付股利 [金额]\n第五步：结转利润分配明细\n借：利润分配——未分配利润 [上述合计]\n 贷：利润分配——提取法定盈余公积\n 贷：利润分配——提取任意盈余公积\n 贷：利润分配——应付现金股利\n```\n\n### 第五步：凭证编号和汇总\n\n1. 按日期排序编号（记-YYYY-MM-001 起编）\n2. 汇总借贷方合计\n3. 验证每笔借贷平衡\n4. 验证全部凭证借方合计 = 贷方合计\n\n## 输出格式\n\n```\n## 记账凭证\n\n**企业**：[名称]\n**期间**：[YYYY年MM月]\n**会计制度**：[企业会计准则/小企业会计准则]\n**凭证数量**：[X]笔\n\n### 凭证 #001\n**日期**：[YYYY-MM-DD]\n**摘要**：[业务描述]\n**业务类型**：[收入/采购/费用/资金/税费/期末/研发]\n\n| 科目 | 借方 | 贷方 |\n|------|------|------|\n| [科目名称(编号)] | [金额] | |\n| [科目名称(编号)] | | [金额] |\n| **合计** | **[X]** | **[X]** |\n\n**附件**：[原始单据编号/张数]\n\n---\n[逐笔排列]\n\n## 汇总\n\n| 统计项 | 数值 |\n|--------|------|\n| 凭证总数 | [X]笔 |\n| 借方合计 | [X]元 |\n| 贷方合计 | [X]元 |\n| 借贷差额 | 0（平衡） |\n```\n\n## 质量标准\n\n- 科目使用须符合 CAS 科目体系，新准则科目优先（合同负债/使用权资产/信用减值损失/其他收益）\n- 每笔分录须借贷平衡，批量生成后须汇总校验\n- 增值税处理须严格区分一般纳税人和小规模纳税人\n- 一般纳税人须正确区分销项税额、进项税额、进项转出\n- 小规模纳税人进项税计入成本，不单独列示进项\n- 费用科目须按性质归类（管理/销售/研发/财务/生产成本）\n- 外币业务须注明原币金额、汇率和折算后本位币金额\n- 研发费用须区分费用化和资本化阶段，资本化须满足五个条件\n\n## 常见错误清单\n\n| 错误类型 | 正确做法 |\n|---------|---------|\n| 小规模纳税人进项单独列账 | 进项税直接计入采购成本 |\n| 政府补助一律计入营业外收入 | 与日常活动相关的计入其他收益 |\n| 使用权资产不计提折旧 | 须按直线法在租赁期内计提折旧 |\n| 个税代扣代缴计入管理费用 | 应借记应付职工薪酬，贷记应交税费 |\n| 收到银行承兑汇票计入银行存款 | 应计入应收票据 |\n| 研发资本化不满足条件就确认 | 须同时满足五个条件方可资本化 |\n| 外币账户期末不调汇 | 外币货币性项目期末须按即期汇率调整 |\n| 暂估入库含进项税 | 暂估金额为不含税价（一般纳税人） |\n| 年末未做利润分配结转 | 须完成利润分配五步链 |\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不混淆一般纳税人和小规模纳税人的分录**：一般纳税人进项税单独入账可抵扣；小规模纳税人进项税计入成本，分录逻辑完全不同\n2. **绝不遗漏借贷平衡校验**：每笔分录必须借贷相等，批量生成后须汇总校验总借方 = 总贷方\n3. **绝不在无法识别业务类型时猜测科目**：遇到模糊业务描述（如\"款项\"\"其他\"\"转账\"），须向用户确认具体业务性质后再编制分录\n4. **绝不将应交税费的明细科目混用**：增值税下设销项税额/进项税额/转出未交增值税/已交税金等，必须准确使用对应明细\n5. **绝不将研发资本化条件不满足时强行资本化**：须技术可行性、完成意图、使用/出售能力、未来经济利益、资源支持五项同时满足\n\n## 关联Skill\n\n- `增值税管理`：凭证涉及增值税时，进一步做税负分析和进项转出检查\n- `汇算清缴`：年度凭证涉及纳税调整事项时，配合汇算清缴计算\n- `凭证编制参考`：查阅更完整的标准分录模板库\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第一步：数据获取 | 银行流水/费用单据 Excel 缺失或 Notion 数据库读取失败 | 降级为从用户口述业务场景生成单笔分录，标注\"[数据源缺失，仅基于口述生成]\" | 2次 | 输出需采集字段清单，建议用户从财务系统导出银行流水和单据后重新批量生成 |\n| 第二步：业务识别 | 业务描述模糊（如\"款项\"\"其他\"\"转账\"），无法判断业务类型 | 暂停生成，向用户确认业务性质，标注\"[业务性质待确认]\" | 2次 | 建议用户提供完整业务背景（对方单位/款项性质/合同编号）后再编制分录 |\n| 第三步：科目匹配 | 会计制度未明确（企业准则vs小企业准则）或科目体系不完整 | 默认按企业会计准则匹配科目，标注\"[准则未明确，默认按企业会计准则处理，建议用户确认]\" | 1次 | 建议用户明确会计制度后重新匹配科目，特别是合同负债/使用权资产等准则差异科目 |\n| 第四步：生成分录 | 增值税身份未明确（一般纳税人vs小规模纳税人）或外币汇率缺失 | 默认按一般纳税人处理，外币业务提示用户提供当日即期汇率，标注\"[纳税人身份为假设值]\" | 2次 | 建议用户确认纳税人身份和汇率来源后重新生成涉及增值税/外币的分录 |\n| 第五步：凭证编号和汇总 | 借贷不平衡或批量凭证汇总差异不为零 | 标注不平衡凭证，单独列出差异金额，不强行平账，提示用户核查 | 2次 | 建议用户核查原始单据金额后重新生成不平衡凭证，必要时人工调整 |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **文件处理**：读取银行流水 Excel、扫描发票 PDF\n- **代码执行**：批量凭证生成、借贷平衡校验、金额汇总、外币折算使用 Python 确保精度\n\nFile v0.1.0:references/journal-entry-reference.md\n\n# 凭证编制参考\n\n常用会计分录模板库、凭证编制规范和常见错误清单。供「做凭证」技能内部参考使用。\n\n## 标准分录模板库\n\n### 采购类\n\n**采购入库（已到票，一般纳税人）**：\n```\n借：原材料/库存商品  [不含税金额]\n借：应交税费——应交增值税(进项税额)  [税额]\n  贷：应付账款  [含税金额]\n```\n\n**采购入库（暂估，未到票）**：\n```\n借：原材料/库存商品  [暂估金额（不含税）]\n  贷：应付账款——暂估应付账款  [暂估金额]\n注：次月初红字冲回，收到发票后按实际金额入账\n```\n\n**采购退货**：\n```\n借：应付账款  [含税金额]\n  贷：原材料/库存商品  [不含税金额]\n  贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)  [税额]\n```\n\n### 销售类\n\n**确认收入（一般纳税人13%）**：\n```\n借：应收账款/银行存款  [含税金额]\n  贷：主营业务收入  [不含税金额]\n  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  [税额]\n```\n\n**成本结转**：\n```\n借：主营业务成本  [成本金额]\n  贷：库存商品  [成本金额]\n```\n\n**销售退回**：\n```\n借：主营业务收入  [不含税金额]\n借：应交税费——应交增值税(销项税额)  [税额]\n  贷：应收账款/银行存款  [含税金额]\n同时冲回成本：\n借：库存商品  [成本金额]\n  贷：主营业务成本  [成本金额]\n```\n\n**合同负债（预收款，按CAS 14）**：\n```\n收到预收款：\n借：银行存款  [收款金额]\n  贷：合同负债  [收款金额]\n确认收入时：\n借：合同负债  [对应金额]\n  贷：主营业务收入  [不含税]\n  贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  [税额]\n```\n\n### 费用类\n\n**工资计提**：\n```\n借：管理费用/销售费用/生产成本/研发费用——工资  [应发工资]\n  贷：应付职工薪酬——工资  [应发工资]\n```\n\n**工资发放**：\n```\n借：应付职工薪酬——工资  [应发工资]\n  贷：银行存款  [实发工资]\n  贷：应交税费——应交个人所得税  [代扣个税]\n  贷：其他应收款——社保(个人部分)  [个人社保]\n  贷：其他应收款——公积金(个人部分)  [个人公积金]\n```\n\n**社保公积金计提（企业部分）**：\n```\n借：管理费用/销售费用/生产成本——社保  [企业社保]\n借：管理费用/销售费用/生产成本——公积金  [企业公积金]\n  贷：应付职工薪酬——社保(企业部分)  [企业社保]\n  贷：应付职工薪酬——公积金(企业部分)  [企业公积金]\n```\n\n**社保公积金缴纳**：\n```\n借：应付职工薪酬——社保(企业部分)  [企业社保]\n借：应付职工薪酬——公积金(企业部分)  [企业公积金]\n借：其他应收款——社保(个人部分)  [个人社保]\n借：其他应收款——公积金(个人部分)  [个人公积金]\n  贷：银行存款  [总缴纳额]\n```\n\n**差旅报销**：\n```\n借：管理费用/销售费用——差旅费  [报销金额]\n借：应交税费——应交增值税(进项税额)  [可抵扣税额，如有]\n  贷：其他应收款——备用金/银行存款  [报销金额+抵扣税额]\n注：交通费/住宿费取得专票可抵扣进项（一般纳税人）\n```\n\n### 资产类\n\n**固定资产购入**：\n```\n借：固定资产  [不含税金额]\n借：应交税费——应交增值税(进项税额)  [税额]\n  贷：银行存款/应付账款  [含税金额]\n```\n\n**折旧计提**：\n```\n借：管理费用/销售费用/制造费用——折旧费  [月折旧额]\n  贷：累计折旧  [月折旧额]\n月折旧额 = (原值 - 残值) / 使用月数\n```\n\n**资产处置（出售）**：\n```\n转入清理：\n借：固定资产清理  [净值]\n借：累计折旧  [已提折旧]\n借：固定资产减值准备  [已提减值]\n  贷：固定资产  [原值]\n收到处置款：\n借：银行存款  [处置收入]\n  贷：固定资产清理  [处置收入]\n结转损益：\n借/贷：固定资产清理  [差额]\n  贷/借：资产处置收益  [差额]\n```\n\n**使用权资产（新租赁准则）**：\n\n> **折现率选择指引**：现值计算采用增量借款利率或租赁内含利率。优先使用租赁内含利率（出租人采用的利率，当可从出租方获取时）；无法确定租赁内含利率时，使用承租人增量借款利率（类似经济环境下获得类似资产所需借款利率）。实务中多数中小企业因无法获取出租方内含利率，采用增量借款利率，通常参考同期LPR上浮一定比例。\n\n```\n初始确认：\n借：使用权资产  [租赁付款额现值]\n借：租赁负债——未确认融资费用  [总租金-现值]\n  贷：租赁负债——租赁付款额  [总租金]\n每期支付租金：\n借：租赁负债——租赁付款额  [当期租金]\n  贷：银行存款  [当期租金]\n确认融资费用：\n借：财务费用  [当期利息]\n  贷：租赁负债——未确认融资费用  [当期利息]\n使用权资产折旧：\n借：管理费用/制造费用——折旧费  [月折旧额]\n  贷：使用权资产累计折旧  [月折旧额]\n```\n\n### 税务类\n\n**增值税——月末结转**：\n```\n当月应交 > 0（销项 > 进项）：\n借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  [应交额]\n  贷：应交税费——未交增值税  [应交额]\n当月留抵（进项 > 销项）：\n不做结转分录，留抵税额保留在\"应交增值税\"借方\n```\n\n**附加税计提**：\n```\n借：税金及附加  [附加税合计]\n  贷：应交税费——应交城建税  [实缴增值税 x 7%或5%]\n  贷：应交税费——应交教育费附加  [实缴增值税 x 3%]\n  贷：应交税费——应交地方教育费附加  [实缴增值税 x 2%]\n```\n\n**企业所得税计提（季度预缴）**：\n```\n借：所得税费用  [预缴金额]\n  贷：应交税费——应交企业所得税  [预缴金额]\n预缴金额 = 利润总额(累计) x 25% - 已预缴金额\n```\n\n### 投资类\n\n**长期股权投资（成本法，子公司）**：\n```\n取得投资：\n借：长期股权投资  [初始投资成本]\n  贷：银行存款  [实际支付]\n收到现金股利：\n借：银行存款/应收股利  [宣告分配额]\n  贷：投资收益  [分配额]\n```\n\n**长期股权投资（权益法，联营/合营）**：\n```\n取得投资：\n借：长期股权投资——投资成本  [初始成本]\n  贷：银行存款  [实际支付]\n确认损益：\n借：长期股权投资——损益调整  [份额]\n  贷：投资收益  [被投资方净利润x持股比例]\n```\n\n**交易性金融资产**：\n```\n购入：\n借：交易性金融资产——成本  [公允价值]\n借：投资收益  [交易费用]\n  贷：银行存款  [总支付]\n期末公允价值变动（升值）：\n借：交易性金融资产——公允价值变动  [差额]\n  贷：公允价值变动收益  [差额]\n```\n\n### 外币类\n\n**外币交易日确认**：\n```\n借：银行存款——美元户  [外币x交易日即期汇率]\n  贷：应收账款——XX客户(USD)  [外币x交易日即期汇率]\n```\n\n**期末外币调汇**：\n```\n货币性项目（银行存款/应收/应付等）用期末即期汇率调整：\n升值（收益）：\n借：银行存款——外币户  [调整差额]\n  贷：财务费用——汇兑损益  [差额]\n贬值（损失）：\n借：财务费用——汇兑损益  [差额]\n  贷：银行存款——外币户  [调整差额]\n注：非货币性项目（固定资产/存货等历史成本计量的）不调汇\n```\n\n### 年末结转类\n\n**结转本年利润**：\n```\n借：本年利润  [全年净利润（盈利时）]\n  贷：利润分配——未分配利润  [全年净利润]\n（亏损时方向相反）\n```\n\n**利润分配**：\n```\n提取法定盈余公积（净利润x10%，累计达注册资本50%后可不提）：\n借：利润分配——提取法定盈余公积\n  贷：盈余公积——法定盈余公积\n分配现金股利（需股东会决议）：\n借：利润分配——应付现金股利\n  贷：应付股利\n结转利润分配明细：\n借：利润分配——未分配利润\n  贷：利润分配——提取法定盈余公积\n  贷：利润分配——提取任意盈余公积\n  贷：利润分配——应付现金股利\n```\n\n## 凭证编制规范\n\n### 摘要书写标准\n\n| 业务类型 | 摘要格式 | 示例 |\n|---------|---------|------|\n| 收款 | 收[客户名称][款项性质] | 收XX公司货款 |\n| 付款 | 付[供应商名称][款项性质] | 付XX公司采购款 |\n| 计提 | 计提[月份][费用类型] | 计提12月工资 |\n| 结转 | 结转[月份][业务内容] | 结转12月损益 |\n| 报销 | [部门][人员][费用类型] | 销售部张三差旅费 |\n| 调汇 | [月份]外币账户汇兑调整 | 12月美元户调汇 |\n\n### 附件要求\n\n| 凭证类型 | 必附单据 |\n|---------|---------|\n| 收入凭证 | 销售合同/订单、发票、发货单 |\n| 采购凭证 | 采购合同、发票、验收单 |\n| 费用报销 | 费用报销单、发票、审批单 |\n| 工资凭证 | 工资表（签字版）、银行代发回单 |\n| 折旧/摊销 | 折旧/摊销计算表 |\n| 税费凭证 | 完税凭证/缴款书 |\n\n### 审批流程\n\n| 凭证金额 | 审批人 |\n|---------|--------|\n| 5万以下 | 会计主管 |\n| 5-20万 | 财务经理 |\n| 20万以上 | 财务总监/总经理 |\n\n## 常见错误清单\n\n| 错误类型 | 错误表现 | 正确做法 |\n|---------|---------|---------|\n| **借贷方向错误** | 费用记贷方、收入记借方 | 费用增加记借方，收入增加记贷方 |\n| **科目使用不当** | 管理人员工资计入销售费用 | 按人员所属部门归集费用科目 |\n| **进项税处理错误** | 小规模纳税人进项税单独入账 | 小规模纳税人进项税计入成本 |\n| **忘记计提** | 月末未计提折旧/工资/社保 | 每月末必须完成所有计提分录 |\n| **暂估未冲回** | 收到发票后直接入账不冲暂估 | 先红冲暂估分录，再按发票重新入账 |\n| **个税处理错误** | 代扣个税计入管理费用 | 从应付职工薪酬中扣减，贷记应交税费 |\n| **混淆增值税明细** | 所有增值税都记\"应交增值税\" | 必须区分销项/进项/转出未交/已交等明细 |\n| **跨期确认** | 1月收到12月发票直接计入1月 | 应计入12月（权责发生制），或12月暂估 |\n| **附件缺失** | 凭证无原始单据支撑 | 每笔凭证必须附完整原始凭证 |\n| **摘要不清** | 摘要只写\"付款\"\"收款\" | 须注明对方单位和款项性质 |\n| **外币不调汇** | 期末外币货币性项目不调整 | 必须按期末即期汇率调整并确认汇兑损益 |\n| **利润分配顺序错** | 先分红后提盈余公积 | 必须先提法定盈余公积再分配股利 |\n\n## 输出格式\n\n本文件为分录模板与规范库，被「做凭证」技能引用。凭证编制输出格式参见 `journal-entries.md` 的「## 输出格式」章节。\n\n## 关联Skill\n\n- `做凭证`：调用本参考库生成具体业务场景的记账凭证\n- `月结检查清单`：月末结账中遇到凭证编制疑问时引用标准分录模板\n- `财务报表编制`：报表编制发现科目余额异常时回溯分录模板和凭证规范\n\n## 失败回退机制\n\n> 本文件为分录模板库，无典型执行流程。下表按 8 大分录类别列出模板选用失败时的回退策略，供「做凭证」技能调用本库时参考。\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 采购类分录模板 | 暂估金额处理不清或进项税抵扣规则不明 | 输出标准采购分录框架，标注\"[暂估/进项处理待用户确认业务实质]\" | 2次 | 建议用户确认发票到达状态和纳税人身份后选用对应模板 |\n| 销售类分录模板 | 收入确认时点不明或合同负债与预收账款混淆 | 按企业会计准则输出合同负债模板，标注\"[准则分支待确认]\" | 2次 | 建议用户明确会计制度和收入确认时点后选用对应模板 |\n| 费用类分录模板 | 费用归集部门不清或社保公积金分摊规则不明 | 输出通用费用分录，部门栏标注\"[待确认]\"，建议用户按人员所属部门归集 | 2次 | 建议用户提供部门分摊规则和社保公积金缴费明细后重新生成 |\n| 资产类分录模板 | 折旧政策/残值率/使用年限缺失或租赁折现率不明 | 按税法最低年限默认值计算折旧，租赁按增量借款利率折现，标注\"[折旧/折现率为默认值，建议核实]\" | 2次 | 建议用户提供企业实际折旧政策和租赁内含利率后重新计算 |\n| 税务类分录模板 | 增值税明细科目适用不清或附加税税率不明 | 按通用税率（城建7%/教育3%/地方教育2%）输出，标注\"[税率待确认，建议核实本地适用税率]\" | 1次 | 建议用户确认纳税人所在地和适用税率后重新编制税务分录 |\n| 投资类分录模板 | 长期股权投资核算方法（成本法/权益法）不明或公允价值层级缺失 | 暂停生成，向用户确认持股比例和影响力判断，标注\"[核算方法待确认]\" | 1次 | 建议用户明确投资性质（控制/共同控制/重大影响/无重大影响）后选用对应模板 |\n| 外币类分录模板 | 交易日即期汇率或期末调汇汇率缺失 | 提示用户提供中国人民银行授权公布的外汇牌价，标注\"[汇率待补充]\" | 2次 | 建议用户从外汇管理局网站查询当日中间价后重新编制外币分录 |\n| 年末结转类分录模板 | 以前年度亏损/法定盈余公积累计余额不明，无法判断是否需继续提取 | 按净利润10%计提法定盈余公积，标注\"[累计盈余公积余额待确认，可能已达注册资本50%可不再提取]\" | 1次 | 建议用户查询历年盈余公积累计余额后再决定是否计提 |\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 从 Notion 数据库读取凭证模板，将分录规范同步到团队知识库 |\n\nFile v0.1.0:references/month-end-closing.md\n\n# 月结检查清单 -- 月末关账流程管理\n\n生成标准月末关账检查清单（10步流程），追踪关账进度，提供每步常见问题速查和解决方案。支持制造业成本核算扩展和年度关账补充事项。\n\n**重要提示**：关账清单为标准流程参考，各企业可根据自身业务复杂度调整步骤。特殊事项需根据实际情况补充，包括但不限于：合并报表抵消分录、外币折算调整、资产减值测试（应收账款坏账/存货跌价/固定资产减值）、政府补助确认（总额法/净额法）、股份支付费用分摊、预计负债计提（产品质量保证/未决诉讼）、建造合同完工百分比调整、关联交易核对与抵销。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 输出完整10步关账检查清单\n- 生成进度追踪表（含负责人/截止时间/状态）\n- 提供每步常见卡点和解决方案\n- 生成标准月结日历和时间线\n- 制造业扩展（生产成本核算步骤）\n- 年度关账补充事项清单\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 关账进度表写入 Notion 数据库，实时追踪各步骤完成状态\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将关账检查清单和进度表写入 Notion，团队协作追踪关账状态 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **关账期间**：哪个月的月结（如\"2024年12月\"）\n2. **企业类型**：一般企业 / 制造业（有生产成本核算）/ 商贸企业 / 服务业\n3. **关账要求**：标准月结 / 加速关账（如上市公司要求）/ 年度关账\n4. **进度状态**（如适用）：哪些步骤已完成，当前卡在哪里\n\n> **输入分支**：\n> - **新建月结清单** → 输出完整10步清单 + 时间线 + 进度追踪表\n> - **制造业** → 额外增加生产成本核算步骤（在第4步后）\n> - **年度关账（12月）** → 增加年度特殊事项（盈余公积/利润分配/资产减值/递延所得税）\n> - **查询进度/更新状态** → 更新指定步骤状态，提示下一步\n> - **某步骤遇到问题** → 提供该步骤常见问题诊断和解决方案\n\n## 关账任务清单（10步标准流程）\n\n### 第1步：截止日确认\n\n**目标**：明确各类业务的入账截止时间，确保不遗漏、不跨期。\n\n**检查要点**：\n- 业务截止：本月最后一笔销售/采购业务是否已全部入账\n- 费用截止：员工报销提交截止时间（通常次月第2个工作日前）\n- 发票截止：本月收到的进项发票是否全部认证和入账\n- 银行截止：确认最后一笔银行交易日期\n\n**交付物**：截止通知（发给业务部门）+ 截止确认表\n\n### 第2步：银行对账\n\n**目标**：确保银行存款账面余额与银行对账单一致。\n\n**检查要点**：\n- 获取所有银行账户的当月对账单\n- 编制银行余额调节表\n- 逐笔核对未达账项\n- 上月未达账项本月是否已清理\n\n**银行余额调节表格式**：\n```\n银行对账单余额： [X]\n加：企业已收银行未收 [X]\n减：企业已付银行未付 [X]\n调节后银行余额： [X]\n\n企业账面余额： [X]\n加：银行已收企业未收 [X]\n减：银行已付企业未付 [X]\n调节后企业余额： [X]\n\n差额： 0\n```\n\n**交付物**：银行余额调节表（每个账户一份）\n\n### 第3步：往来对账\n\n**目标**：确认应收/应付账款余额准确，计提坏账准备。\n\n**检查要点**：\n- 应收账款：与主要客户对账确认余额\n- 应付账款：与主要供应商对账确认余额\n- 账龄分析：按30/60/90/180/360天及以上分层统计\n- 坏账计提：按账龄或预期信用损失模型计提\n\n**账龄分析和坏账计提**：\n\n| 账龄 | 计提比例参考 | 操作要求 |\n|------|------------|---------|\n| 1年以内 | 5% | 正常催收 |\n| 1-2年 | 10% | 发催收函 |\n| 2-3年 | 30% | 评估可回收性 |\n| 3年以上 | 50%-100% | 考虑核销 |\n\n**交付物**：往来对账确认表 + 账龄分析表 + 坏账计提计算表\n\n### 第4步：存货盘点确认\n\n**目标**：确认存货账面数与实物一致，处理差异。\n\n**检查要点**：\n- 账实核对：本月是否进行了盘点（至少抽盘）\n- 暂估入库：已到货未到票的暂估是否及时清理\n- 跌价准备：存货是否有减值迹象（滞销/过期/市价下跌）\n- 成本结转：已销售商品是否正确结转成本\n\n**交付物**：盘点差异报告 + 暂估清理表 + 存货跌价测试表\n\n### 第4.5步：生产成本核算（制造业专用）\n\n> 仅制造业企业需要执行此步骤。\n\n**目标**：正确归集和分配当月生产成本。\n\n**检查要点**：\n- 直接材料：领料单与生产工单匹配，材料消耗准确归集\n- 直接人工：生产工人工时统计，按工单分配人工成本\n- 制造费用：归集当月制造费用（车间折旧/水电/间接人工/物料消耗）\n- 制造费用分配：按工时/机器小时/直接人工比例分配至各产品\n- 完工入库：已完工产品办理入库手续，结转完工产品成本\n- 在产品：确定在产品约当产量，分配本月生产费用\n\n**成本分配公式**：\n```\n完工产品成本 = 期初在产品 + 本期投入 - 期末在产品\n制造费用分配率 = 制造费用总额 / 分配标准总量\n某产品应分配 = 该产品实际标准量 x 分配率\n```\n\n**交付物**：成本计算单 + 制造费用分配表 + 完工产品入库汇总\n\n### 第5步：固定资产折旧和无形资产摊销\n\n**目标**：确保本月折旧和摊销已正确计提。\n\n**检查要点**：\n- 本月新增固定资产是否已录入并开始计提折旧（次月起提）\n- 本月处置/报废资产是否已停止折旧\n- 折旧方法和年限是否与会计政策一致\n- 无形资产摊销是否按月计提\n- 长期待摊费用是否按月分摊\n\n**交付物**：折旧计提明细表 + 摊销计提明细表\n\n### 第6步：预提和待摊处理\n\n**目标**：正确处理权责发生制下跨期费用。\n\n**检查要点**：\n- 预提费用：本月已发生但尚未支付（如水电费/利息/租金）\n- 待摊费用：预付的跨期费用按月分摊（如年度保险费/软件年费）\n- 工资计提：本月工资已计提（含社保公积金企业部分）\n- 奖金计提：季度/年度奖金按月预提\n\n**交付物**：预提费用明细表 + 待摊费用摊销表\n\n### 第7步：税金计提\n\n**目标**：正确计提和结转本月应交税金。\n\n> **数据依赖说明**：增值税结转依赖完整的进销项数据。若月末进项发票尚未全部认证或销项数据不完整，应将增值税结转标注为\"可推迟至数据完整后执行\"，先完成附加税、所得税等不依赖进销项完整性的计提项，待进销项数据齐全后再补充增值税结转。此时关账进度标记为\"部分完成（增值税待补）\"，不影响后续步骤继续执行。\n\n**检查要点**：\n- 增值税结转：将\"应交增值税\"各明细余额结转至\"未交增值税\"（进销项数据不完整时可推迟）\n- 附加税计提：城建税、教育费附加、地方教育费附加\n- 企业所得税预缴：按季度预缴比例计算\n- 印花税：检查本月应税合同\n- 房产税/土地使用税：按月/季计提\n\n**交付物**：税金计提计算表 + 增值税结转凭证\n\n### 第8步：跨期调整\n\n**目标**：确保收入和费用归属正确的会计期间。\n\n**检查要点**：\n- 收入跨期：本月已发货/已提供服务但未开票的收入是否确认\n- 费用跨期：属于本月但下月才收到发票的费用是否暂估入账\n- 上月暂估冲回：上月暂估本月收到正式单据后是否红冲重做\n- 提前确认：检查是否有将下月收入提前确认的情况\n\n**交付物**：跨期调整明细表\n\n### 第9步：结转损益\n\n**目标**：将所有损益类科目余额结转至\"本年利润\"。\n\n**检查要点**：\n- 收入类科目结转：转入本年利润贷方\n- 成本费用类结转：转入本年利润借方\n- 结转后检查：所有损益类科目余额应为零\n- 本年利润：确认本月净利润/净亏损金额\n\n**交付物**：损益结转凭证\n\n### 第10步：试算平衡\n\n**目标**：验证全部账务处理完成后借贷平衡。\n\n**检查要点**：\n- 验证：借方余额合计 = 贷方余额合计\n- 验证：借方发生额合计 = 贷方发生额合计\n- 检查异常余额方向（如资产类出现贷方余额）\n- 确认损益类科目余额全部为零\n\n**异常余额方向速查**：\n\n| 科目性质 | 正常方向 | 异常方向可能原因 |\n|---------|---------|----------------|\n| 应收账款(贷方) | 借方 | 预收款未转/多收退款未处理 |\n| 应付账款(借方) | 贷方 | 预付款未转/多付供应商 |\n| 累计折旧(借方) | 贷方 | 冲销过多/录入错误 |\n| 应交税费(借方) | 贷方 | 预缴税款大于应交/留抵税额 |\n\n**交付物**：科目余额表（结账后）+ 试算平衡确认\n\n## 年度关账补充事项（12月专用）\n\n除标准10步外，年度关账需额外完成：\n\n| 补充事项 | 操作内容 | 注意点 |\n|---------|---------|--------|\n| **年度资产减值测试** | 固定资产/商誉/长期股权投资减值测试 | 减值一经确认不得转回（CAS） |\n| **递延所得税调整** | 确认/调整递延所得税资产和负债 | 暂时性差异逐项复核 |\n| **利润分配** | 提取盈余公积、宣告分配股利 | 须有股东会决议 |\n| **所得税汇算准备** | 纳税调整初步测算 | 为次年汇算清缴做准备 |\n| **关联交易核对** | 确认关联方交易完整披露 | 上市公司须额外披露 |\n| **或有事项评估** | 未决诉讼/担保/承诺事项 | 评估是否需要确认预计负债 |\n\n## 关账时间线\n\n**标准5天月结日历**（T=月末最后一天）：\n\n| 时间 | 完成步骤 | 关键动作 |\n|------|---------|---------|\n| **T日** | 第1步 | 发出截止通知，确认最后交易 |\n| **T+1** | 第2-3步 | 完成银行对账和往来对账 |\n| **T+2** | 第4-6步 | 存货确认、折旧摊销、预提待摊 |\n| **T+3** | 第7-8步 | 税金计提、跨期调整 |\n| **T+4** | 第9-10步 | 结转损益、试算平衡 |\n| **T+5** | 出报表 | 编制财务报表（可调用 /财务报表编制） |\n\n**加速关账（3天）**：\n- T+1：完成第1-6步（前提：银行对账和折旧可自动化）\n- T+2：完成第7-9步\n- T+3：第10步 + 出报表\n\n## 关账质量评分\n\n| 维度 | 优秀 | 合格 | 需改进 |\n|------|------|------|--------|\n| 时效性 | 按计划完成 | 延迟1天内 | 延迟超1天 |\n| 准确性 | 试算一次平衡 | 调整后平衡 | 多次调整仍有差异 |\n| 完整性 | 10步全部完成 | 缺少1-2步交付物 | 缺少3步以上 |\n| 规范性 | 凭证附件齐全 | 个别附件缺失 | 大量附件缺失 |\n\n## 常见问题速查\n\n| 步骤 | 常见卡点 | 解决方案 |\n|------|---------|---------|\n| 银行对账 | 未达账项长期未清理 | 超60天逐笔查明原因，无法收回的做坏账 |\n| 往来对账 | 客户不回复对账函 | 电话催促+内部核对发货记录 |\n| 存货盘点 | 账实差异大 | 盘盈冲减管理费用，盘亏报批后转营业外支出 |\n| 暂估入库 | 暂估长期未清理 | 督促采购催收发票，超3个月评估供应商履约 |\n| 折旧计提 | 新增资产未及时入账 | 与资产管理员确认验收单，补录卡片 |\n| 预提费用 | 金额无法准确估计 | 参照上月实际或合同约定预提 |\n| 增值税结转 | 留抵税额处理 | 有留抵不做结转，留在借方 |\n| 跨期调整 | 分不清该计入哪个月 | 按权责发生制：服务/商品实际交付月份确认 |\n\n## 输出格式\n\n```\n## 月结检查清单\n\n**关账期间**：[YYYY年MM月]\n**企业类型**：[一般/制造/商贸/服务]\n**关账模式**：[标准5天/加速3天]\n\n## 关账进度\n\n| 步骤 | 任务 | 负责人 | 截止 | 状态 |\n|------|------|--------|------|------|\n| 1 | 截止日确认 | [X] | T+1 | [状态] |\n| ... | ... | ... | ... | ... |\n\n## 各步骤详细检查项\n[按顺序列出每步的检查要点和交付物]\n\n## 本期特殊事项提醒\n[根据月份提示：如12月需考虑年终奖计提、所得税汇算准备等]\n\n## 关账质量评分\n[按四维度评分]\n```\n\n## 质量标准\n\n- 10步流程须按顺序执行，不可跳步（后步依赖前步结果）\n- 每步须有明确的交付物和完成标准\n- 银行余额调节表必须调平（差额=0）\n- 试算平衡必须通过后方可视为关账完成\n- 制造业须完成成本核算后方可结转损益\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不跳过试算平衡验证**：即使时间紧迫，第10步必须执行，借贷不平衡意味着存在错误\n2. **绝不忽略未达账项的清理**：长期未达账项可能掩盖真实的资金风险\n3. **绝不在损益未结转前编制报表**：结转损益是报表编制的前提条件\n4. **绝不将跨期费用简单忽略**：权责发生制是会计核算的基本原则，跨期必须调整\n5. **绝不在制造业跳过成本核算直接结转**：生产成本未正确归集分配会导致利润严重失真\n\n## Agent 工具增强\n\n- **文件处理**：读取银行对账单 PDF/Excel、科目余额表\n- **代码执行**：银行余额调节表核对、账龄分析计算、试算平衡校验、成本分配计算使用 Python 确保精度\n\n## 关联Skill\n\n- `财务报表编制`：关账完成后编制三表\n- `做凭证`：关账过程中需要编制的各类凭证\n- `增值税管理`：第7步税金计提时的增值税详细管理\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第1步：凭证完整性 | 部分凭证缺失或审批未完成 | 标记为\"待补凭证\"，继续后续步骤 | 2 | 关账进度标记为\"部分完成\"，待凭证补全后重新执行第1-3步 |\n| 第2步：银行对账 | 未达账项超出容差范围 | 生成银行余额调节表，标注差异项 | 3 | 未达账项>阈值时标记为\"待核查\"，继续后续步骤但标注风险 |\n| 第3步：往来核对 | 客商对账不一致（金额或往来方异议） | 生成差异清单，发函确认 | 2 | 重大差异（>5%应收账款余额）暂停关账，升级至财务负责人 |\n| 第4步：存货盘点 | 盘点差异无法当场查明 | 暂估差异入账（待处理财产损溢），继续后续 | 2 | 差异>重要性水平时暂停，待盘点报告出具后补录 |\n| 第5步：折旧摊销 | 资产台账数据缺失 | 暂按上月数据计提，标注差异 | 1 | 连续2月数据缺失时升级至资产管理部门 |\n| 第6步：费用预提 | 发票未到但费用已发生 | 按合同/历史数据暂估，标注\"待发票调整\" | 0（暂估-标准操作） | 次月红冲+重新入账 |\n| 第7步：税金计提 | 进销项数据不完整 | 标注为\"可推迟至数据完整后执行\"，先完成其他计提 | 0 | 数据补充后补做增值税结转，更新关账状态 |\n| 第8步：结账处理 | 损益结转后发现遗漏凭证 | 反结账→补凭证→重新结转 | 2 | 反结账>2次须财务负责人批准 |\n| 第9步：报表生成 | 报表不平或勾稽关系异常 | 逐科目差找，定位不平科目 | 3 | 无法定位时输出试算平衡表差异，标注\"需人工排查\" |\n| 第10步：审计准备 | 审计所需附件缺失 | 列出缺失清单，持续补充 | 2 | 告知审计师预计补充时间，标注\"待补充\"项 |\n\nFile v0.1.0:references/vat-management.md\n\n# 增值税管理 -- 增值税税负测算与申报\n\n增值税管理工具，涵盖税负测算、进销项匹配检查、异常预警、申报底稿生成，以及出口退税、加计抵减、即征即退等特殊政策。\n\n**重要提示**：本技能基于增值税法规和申报规则，税率和计算规则有明确法规依据，输出可验证。增值税优惠政策有时效性，须关注政策有效期。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 销项税额计算和税率适用判定\n- 进项税额核查和不可抵扣进项识别\n- 税负率测算和行业预警\n- 进销项匹配检查和发票风险识别\n- 出口退税/加计抵减/即征即退适用性判断\n- 申报底稿生成\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 将增值税分析报告和申报底稿写入 Notion 页面\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将增值税分析报告和申报底稿写入 Notion 页面，方便团队共享 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **纳税人类型**：一般纳税人 / 小规模纳税人\n2. **所属行业**：影响税负率预警标准和特殊政策适用\n3. **数据类型**：进销项明细 / 发票数据 / 申报表\n4. **分析期间**：月度 / 季度 / 年度\n5. **特殊业务**（如有）：出口业务 / 即征即退 / 加计抵减 / 差额征税\n\n> **输入分支**：\n> - 一般纳税人 + 完整进销项数据 → 完整五步分析\n> - 小规模纳税人 → 简化流程（无进项抵扣），侧重销项税额和申报底稿\n> - 有出口业务 → 增加出口退税计算模块\n> - 软件/动漫企业 → 增加即征即退测算\n> - 生活性/生产性服务业 → 增加加计抵减测算\n> - 仅咨询税率适用问题 → 直接输出税率判定建议 + 依据\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取进销项台账数据\n2. 分析结果可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel 中提取数据\n2. 确认数据完整性\n\n### 第二步：销项税额计算\n\n**税率适用表**：\n\n| 税率 | 适用范围 |\n|------|---------|\n| 13% | 销售货物 / 加工修理修配 / 有形动产租赁 |\n| 9% | 交通运输 / 邮政 / 基础电信 / 建筑 / 不动产租赁 / 销售不动产 / 转让土地使用权 / 农产品 |\n| 6% | 金融 / 现代服务 / 生活服务 / 增值电信 / 销售无形资产 |\n| 0% | 出口货物 / 跨境应税服务 |\n| 1% | 小规模纳税人减按1%（阶段性优惠，须确认有效期） |\n\n**混合销售 vs 兼营决策框架**：\n\n| 判断要素 | 混合销售 | 兼营 |\n|---------|---------|------|\n| 业务关系 | 一项销售行为同时涉及货物和服务 | 不同销售行为分别涉及不同税率项目 |\n| 税率确定 | 按主业适用税率 | 分别核算分别适用税率；未分别核算的从高适用 |\n| 典型场景 | 销售设备并负责安装 | 既销售货物又提供咨询服务 |\n\n**差额征税适用情形**：\n\n| 行业/业务 | 差额基数 | 适用税率 |\n|----------|---------|---------|\n| 旅游服务 | 全部价款 - 住宿/餐饮/交通/门票 | 6% |\n| 劳务派遣（差额） | 全部价款 - 代发工资/社保/公积金 | 5% |\n| 经纪代理 | 全部价款 - 代收代付 | 6% |\n| 融资租赁 | 全部价款 - 借款利息/债券利息/车辆购置税 | 按标的适用税率 |\n\n### 第三步：进项税额核查\n\n**可抵扣进项**：\n- 增值税专用发票\n- 海关进口增值税专用缴款书\n- 农产品收购/销售发票（按9%计算抵扣；用于深加工的加计1%按10%抵扣）\n- 通行费电子发票\n- 旅客运输服务（航空：(票价+燃油附加费)/(1+9%)x9%；铁路：票面金额/(1+9%)x9%；公路水路：票面金额/(1+3%)x3%）\n\n**不可抵扣进项**：\n- 用于简易计税/免税/集体福利/个人消费的购进\n- 非正常损失对应的进项\n- 购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务\n\n**进项转出常见情形**：\n\n| 情形 | 转出公式 | 举例 |\n|------|---------|------|\n| 用于免税项目 | 已抵扣进项 x 免税收入占比 | 出口免税商品领用国内采购材料 |\n| 用于集体福利 | 已抵扣进项全额转出 | 采购商品用于员工食堂 |\n| 非正常损失 | 已抵扣进项 x 损失占比 | 管理不善导致存货报废 |\n| 简易计税项目 | 已抵扣进项 x 简易计税收入占比 | 老项目选择简易计税 |\n\n**简易计税适用情形速查**：\n\n| 行业/情形 | 征收率 | 选择条件 |\n|----------|--------|---------|\n| 建筑业老项目（开工日期在2016.4.30前） | 3% | 可选择，选定36个月内不得变更 |\n| 销售自建不动产（老项目） | 5% | 可选择 |\n| 小规模纳税人销售货物 | 3%（优惠期1%） | 强制适用 |\n| 一般纳税人销售自己使用过的固定资产（未抵扣进项） | 3%减按2% | 强制适用 |\n| 清包工/甲供工程 | 3% | 可选择 |\n| 人力资源外包 | 5% | 可选择 |\n\n### 第四步：税负测算与预警\n\n**应纳税额** = 销项税额 - 进项税额 - 上期留抵税额\n**增值税税负率** = 应纳税额 / 不含税销售额 x 100%\n\n**行业税负率预警**：\n\n| 行业 | 参考税负率 | 偏低信号 | 偏高信号 |\n|------|----------|---------|---------|\n| 制造业 | 2-4% | 进项虚增嫌疑 | 可能遗漏进项抵扣 |\n| 批发零售 | 0.5-1.5% | 进项虚增嫌疑 | 进项取票不足 |\n| 建筑业 | 2-3% | 劳务外包未取票 | 材料商无票采购 |\n| 房地产 | 3-5% | 土地成本抵扣异常 | 项目结算延迟 |\n| 服务业 | 3-5% | 成本结构异常 | 可抵扣进项少 |\n| 软件/信息技术 | 3-6% | 进项来源可疑 | 人力成本占比高无票 |\n\n实际税负率偏离行业均值 >30% 时标注预警。\n\n**留抵退税条件速查**（一般纳税人）：\n- 增量留抵：连续6个月增量留抵 > 0，且第6个月 >= 50万元\n- 纳税信用等级 A 级或 B 级\n- 近36个月未骗取留抵退税/出口退税/虚开发票\n- 退税额 = 增量留抵税额 x 进项构成比例 x 60%（先进制造业/集成电路等100%）\n\n### 第五步：特殊政策适用\n\n**出口退税（免抵退方法）**：\n```\n免抵退税额 = 出口离岸价 x 退税率\n当期应退税额 = min(当期免抵退税额, 当期期末留抵税额)\n免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额\n不得免征和抵扣税额 = 出口离岸价 x (征税率 - 退税率)\n```\n\n**加计抵减政策**：\n\n| 行业 | 加计比例 | 适用条件 |\n|------|---------|---------|\n| 生产性服务业 | 5% | 邮政/电信/现代服务/生活服务收入占比>50% |\n| 生活性服务业 | 10% | 生活服务收入占比>50% |\n| 集成电路设计/生产 | 15% | 符合条件的集成电路企业 |\n\n加计抵减额 = 当期可抵扣进项税额 x 加计比例\n\n**即征即退（软件产品）**：\n```\n软件产品实际税负 = (销项税额 - 进项税额) / 软件产品销售额\n超过3%部分即征即退\n退税额 = 实际缴纳增值税 - 软件产品销售额 x 3%\n```\n\n### 第六步：异常检查与申报底稿\n\n**异常检查清单**：\n\n| 检查项 | 预警信号 | 风险等级 |\n|--------|---------|---------|\n| 进销品类匹配 | 进项品类与主营业务不匹配 | 高 |\n| 三流一致 | 发票流/资金流/货物流不一致 | 高 |\n| 供应商集中度 | 单一供应商进项占比 >50% | 中 |\n| 期末集中开票 | 最后5个工作日开票量 >50% | 中 |\n| 顶额开票 | 金额正好卡在审批阈值 | 低 |\n| 大额发票 | 单张金额超行业常规 | 中 |\n| 作废率 | 发票作废率超5% | 中 |\n\n**申报底稿**：按申报表格式整理数据——\n- 一般纳税人：增值税纳税申报表主表 + 附表一（销项）+ 附表二（进项）+ 加计抵减声明（如适用）\n- 小规模纳税人：小规模纳税人申报表\n\n## 输出格式\n\n```\n## 增值税管理报告\n\n**企业**：[名称]\n**纳税人类型**：[一般纳税人/小规模纳税人]\n**期间**：[YYYY年MM月]\n\n## 税额计算\n\n| 项目 | 金额 |\n|------|------|\n| 销项税额 | [X]元 |\n| 进项税额 | [X]元 |\n| 进项转出 | [X]元 |\n| 加计抵减（如适用） | [X]元 |\n| 上期留抵 | [X]元 |\n| 应纳税额 | [X]元 |\n| 税负率 | [X%] |\n| 行业参考 | [X%] |\n| 预警 | [正常/偏高/偏低] |\n\n## 特殊政策适用（如有）\n[出口退税/即征即退/加计抵减计算明细]\n\n## 异常检查\n\n| 检查项 | 结果 | 风险等级 | 详情 |\n|--------|------|---------|------|\n| [检查项] | [正常/异常] | [高/中/低] | [详情] |\n\n## 申报底稿\n[按申报表格式]\n```\n\n## 质量标准\n\n- 税率适用须准确，混合销售和兼营须正确区分\n- 进项抵扣规则须严格按增值税法规执行\n- 不可抵扣进项清单须完整排查\n- 进项转出情形须逐一核查\n- 税负率行业参考须合理，偏离预警须量化\n- 出口退税公式须正确区分免抵退和免退两种方法\n- 加计抵减须验证行业收入占比条件\n\n## 红线规则\n\n1. **绝不建议虚开发票或买票抵扣**：任何增加进项的建议必须基于真实业务，违反即涉嫌犯罪\n2. **绝不忽视进项转出**：存在免税/简易计税/福利领用等情形时，必须检查并计算进项转出金额\n3. **绝不在税率适用模糊时自行判定**：混合销售/兼营行为的税率判定需用户确认业务实质后再给出结论\n4. **绝不忽略优惠政策的有效期**：阶段性减免政策须标注政策到期时间，过期政策不得引用\n\n## 关联Skill\n\n- `汇算清缴`：增值税分析中涉及企业所得税问题时，配合汇算清缴\n- `做凭证`：增值税相关分录编制\n\n## 失败回退机制\n\n| 步骤 | 失败条件 | 回退目标 | 最大重试 | 不可恢复时升级路径 |\n|------|---------|---------|---------|------------------|\n| 第一步：数据获取 | 进销项明细 Excel 缺失或 Notion 数据库读取失败 | 降级为从用户上传发票数据提取，缺失字段标注[数据缺失]，提示用户补充 | 2次 | 输出需采集字段清单，建议用户从开票系统导出完整进销项明细后重新分析 |\n| 第二步：销项税额计算 | 税率适用模糊（混合销售vs兼营无法判断）或差额征税基数不明 | 暂按主业税率计算销项，标注\"[税率适用待确认业务实质]\"，差额征税情形提示用户确认 | 2次 | 建议用户确认业务实质和合同条款后重新判定税率适用 |\n| 第三步：进项税额核查 | 进项发票用途不明（无法判断是否用于免税/福利/简易计税） | 暂按可抵扣处理，标注\"[进项用途待确认，可能存在需转出情形]\"，提示用户核查 | 2次 | 建议用户补充进项发票用途明细后重新核查可抵扣金额和转出金额 |\n| 第四步：税负测算与预警 | 行业归属不明或行业参考税负率数据缺失 | 按用户提供的行业归类，标注\"[行业参考税负率为经验值，建议核实]\" | 1次 | 建议用户明确行业细分后参考当地税务机关公布的行业税负率预警值 |\n| 第五步：特殊政策适用 | 出口退税退税率/加计抵减行业收入占比/即征即退条件不满足或数据缺失 | 跳过特殊政策计算，标注\"[特殊政策适用性待确认，建议补充相关数据后单独测算]\" | 2次 | 建议用户补充出口报关单/行业收入占比/软件产品资质等资料后单独测算特殊政策 |\n| 第六步：异常检查与申报底稿 | 发票流/资金流/货物流数据不全，三流一致检查无法执行 | 跳过三流一致检查，仅执行可检查项，标注\"[三流一致检查数据不足，待补充]\" | 1次 | 建议用户补充合同/银行流水/物流单据后单独执行三流一致核查 |\n\n## Agent 工具增强\n\n- **WebSearch**：搜索最新增值税政策、阶段性减免公告、留抵退税政策更新\n- **文件处理**：读取进销项明细 Excel、发票台账\n- **代码执行**：税负计算、异常检测、出口退税/加计抵减/即征即退计算使用 Python 确保精度","readmeExcerpt":"Skill: corporate-tax Owner: ebandao777-oss Summary: 企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。 做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。 Tags: latest:0.1.0 ","codeSnippets":[],"executableExamples":[{"language":"markdown","snippet":"## 任务交付说明\n\n### 1. 子技能与路由\n- **匹配子技能**：（名称）\n- **路由依据**：（用户输入关键词/场景匹配）\n\n### 2. 执行摘要\n- **输入信息**：（用户提供的核心输入）\n- **执行过程**：（关键步骤简述）\n- **产出清单**：（交付物列表）\n\n### 3. 验证结论\n| 检查项 | 状态 | 备注 |\n|--------|:----:|------|\n| （逐条列出） | 通过/未通过 | （说明） |\n\n### 4. 风险与建议\n- **已知限制**：\n- **数据质量风险**：\n- **后续建议**：\n\n### 5. 复盘记录\n- **本次经验**：（可复用的处理模式/需注意的陷阱）"},{"language":"markdown","snippet":"## 任务启动信息\n- **任务目标**：（用户核心诉求，一句话描述）\n- **识别子技能**：（如有多个，列出优先级）\n- **输入完备性**：完备 / 缺失（列出缺失项）\n- **预期交付物**：\n- **验收条件**：\n- **数据敏感级别**：普通/敏感/机密\n- **预估轮次**：\n- **协同技能**：（如需跨包协作，列出）"},{"language":"text","snippet":"应纳税所得额 = 会计利润 + 纳税调增 - 纳税调减 - 弥补以前年度亏损\n应纳所得税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 - 减免税额\n应补(退)税额 = 应纳所得税额 - 已预缴税额"},{"language":"text","snippet":"## 汇算清缴纳税调整表\n\n**企业**：[名称]\n**纳税年度**：[YYYY]\n**企业类型**：[一般/高新/小微]\n**适用税率**：[25%/15%/5%]\n\n## 纳税调整明细\n\n| 序号 | 调整项目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增 | 调减 | 法规依据 |\n|------|---------|---------|---------|------|------|---------|\n| 1 | 业务招待费 | [X] | [X] | [X] | -- | 实施条例第43条 |\n| ... | ... | ... | ... | ... | ... | ... |\n\n## 特殊事项处理（如有）\n[股权激励/债务重组/境外所得/资产损失明细]\n\n## 汇总\n\n| 项目 | 金额 |\n|------|------|\n| 会计利润 | [X] |\n| 纳税调增合计 | [X] |\n| 纳税调减合计 | [X] |\n| 弥补亏损 | [X] |\n| 应纳税所得额 | [X] |\n| 应纳所得税额 | [X] |\n| 已预缴税额 | [X] |\n| 应补(退)税额 | [X] |\n\n## 税务风险提示\n[基于稽查触发点的风险提醒]"},{"language":"text","snippet":"差异金额 = 实际数 - 预算数\n差异率 = (实际数 - 预算数) / |预算数| x 100%"},{"language":"text","snippet":"数量差异 = (实际销量 - 预算销量) x 预算单价\n价格差异 = (实际单价 - 预算单价) x 实际销量\n结构差异 = 各产品实际销量 x 预算单价 x (实际结构比-预算结构比)\n完整性校验：数量差异 + 价格差异 + 结构差异 = 总差异"}],"parameters":null,"dependencies":[],"permissions":[],"extractedFiles":[{"path":"SKILL.md","content":"---\nname: corporate-tax\ndescription: |\n  企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。\n  做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。\nversion: \"1.0.1\"\nauthor: \"智慧半岛\"\n---\n\n# corporate-tax -- 企业财税综合技能\n\n本技能是一个综合技能套件，包含多个子技能。接到用户请求后，按以下流程执行。\n\n## 执行流程\n\n### Step 1: 意图识别与路由匹配\n\n分析用户输入，与下方路由表逐一比对。匹配规则：\n- 用户输入中包含路由表中「子技能」列的关键词 → 匹配该子技能\n- 用户输入中包含路由表中「功能说明」列中提到的场景 → 匹配该子技能\n- 多个子技能同时匹配时，选择匹配度最高的\n- 无法唯一确定时，向用户确认意图\n\n### Step 2: 加载子技能模板\n\n匹配到子技能后，根据子技能索引表找到对应的文件路径，**必须**使用 `read_text` 工具读取 `references/` 目录下的完整执行模板。\n\n### Step 3: 按模板执行\n\n严格按照加载的模板逐步执行。模板中定义了：\n- 输入要求（用户需要提供什么）\n- 执行步骤（每一步做什么、如何判断）\n- 输出格式（最终产出的结构和规范）\n- 质量标准（产出必须满足的底线）\n\n### Step 4: 输出结果\n\n按模板规定的格式输出结果。如果模板要求生成文件，写入后声明产出物。\n\n## 约束规则\n\n1. **必须先读模板再执行**：匹配到子技能后，严禁凭记忆或猜测执行，必须先读取对应的 references 文件\n2. **严格遵循模板**：不得跳过步骤、不得省略检查项、不得自行简化流程\n3. **输入不足时主动索取**：模板中标注「必填」的输入项缺失时，向用户索取\n4. **质量底线不妥协**：模板中的质量标准必须逐条满足\n\n## 本包特色\n\n- **CAS准则强制**：做凭证、财务报表编制子技能严格遵循中国企业会计准则(CAS)，科目映射和计量方法以CAS为准\n- **勾稽关系校验**：财务报表编制子技能输出前自动检查三表勾稽（资产负债表/利润表/现金流量表），不平不交付\n- **内部参考不路由**：`凭证编制参考` 为静态分录模板库，供「做凭证」技能内部引用，不响应外部独立调用。意图识别匹配到该子技能时，应引导用户使用「做凭证」技能\n\n## 路由表\n\n| 子技能 | 功能说明 |\n|--------|----------|\n| 做凭证 | 上传流水或单据，按CAS自动识别业务类型生成记账凭证，含科目映射。 |\n| 内部审计 | 提供审计范围和数据，输出审计计划、风险评估、程序、底稿和报告。 |\n| 凭证编制参考 | （内部参考）常用会计分录模板和凭证编制规范，供\"做凭证\"技能内部引用。 |\n| 增值税管理 | 上传进销项数据，输出税负测算、进销项匹配检查、异常预警和申报底稿... |\n| 月结检查清单 | 生成月结检查清单，按10步流程（截止、对账、存货、折旧、计提、结转等）。 |\n| 汇算清缴 | 上传科目余额表，输出企业所得税纳税调整明细和汇算清缴申报底稿... |\n| 财务分析 | 上传财报，输出杜邦/偿债/运营/盈利/现金流五维分析报告。 |\n| 财务报表编制 | 根据余额表或试算表，按CAS编制资产负债表、利润表和现金流量表。 |\n| 预算分析 | 上传预算表和实际数据，输出差异分解（数量/价格因素）、归因分析和改进建议... |\n\n## 子技能索引\n\n| 子技能 | 英文标识 | 文件 |\n|--------|----------|------|\n| 做凭证 | `journal-entries` | [references/journal-entries.md](./references/journal-entries.md) |\n| 内部审计 | `internal-audit` | [references/internal-audit.md](./references/internal-audit.md) |\n| 凭证编制参考 | `journal-entry-reference` | [references/journal-entry-reference.md](./references/journal-entry-reference.md) |\n| 增值税管理 | `vat-management` | [references/vat-management.md](./references/vat-management.md) |\n| 月结检查清单 | `month-end-closing` | [references/month-end-closing.md](./references/month-end-closing.md) |\n| 汇算清缴 | `annual-tax-settlement` | [references/annual-tax-settlement.md](./references/annual-tax-settlement.md) |\n| 财务分析 | `financial-analysis` | [references/financial-analysis.md](./references/financial-analysis.md) |\n| 财务报表编制 | `financial-statements` | [references/financial-statements.md](./references/financial-statements.md) |\n| 预算分析 | `budget-analysis` | [references/budget-analysis.md](./references/budget-analysis.md) |\n## 跨技能协同指引\n\n| 协同技能 | 典型场景 |\n|---------|---------|\n| 企业法务 | 税务筹划方案需法务做合规审查 |\n| 合同管理 | 发票与付款条款需与合同条款联动校验 |\n| 投行业务 | 财务建模和监管回复中的财务数据需财税做准则合规复核 |\n| 股权投资 | 股权投资回报测算中的税务影响分析需财税做税务计算支撑 |\n\n> 以上为推荐协同路径。执行复合任务时，请根据实际需求灵活组合。\n\n## 六步闭环"},{"path":"README.md","content":"# 企业财税 - corporate-tax\n\n面向企业财务和税务人员的全栈财税工作平台。覆盖凭证编制、月结关账、财务报表、税务申报、预算分析和内部审计，支撑从日常核算到年度汇算的完整财务闭环。\n\n## 子技能列表\n\n| 子技能 | 功能 | 触发关键词 |\n|--------|------|-----------|\n| 做凭证 | 上传银行流水或费用单据，自动生成记账凭证 | 做凭证, 凭证编制, 记账, 会计分录 |\n| 内部审计 | 按中国内部审计准则输出审计计划和底稿 | 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价 |\n| 凭证编制参考 | 常用会计分录模板和凭证编制规范，内部参考 | 分录参考, 凭证参考, 会计处理 |\n| 增值税管理 | 上传进销项数据，输出税负测算和异常预警 | 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税 |\n| 月结检查清单 | 生成月末关账10步检查清单 | 月末关账, 月结, 关账, 对账 |\n| 汇算清缴 | 上传科目余额表，输出纳税调整明细 | 汇算清缴, 所得税, 纳税调整 |\n| 财务分析 | 上传财务报表，输出五维分析报告 | 财务分析, 杜邦分析, 比率分析 |\n| 财务报表编制 | 按CAS编制资产负债表、利润表和现金流量表 | 财务报表编制, 财务报表, 三张表 |\n| 预算分析 | 上传预算和实际数据，输出差异分解和归因分析 | 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比 |\n\n## 使用方法\n\n通过 Marvis 对话自然触发，说出需求即可自动匹配对应子技能。\n\n## 协同技能\n\n- 企业法务：税务筹划方案需法务做合规审查\n- 合同管理：发票与付款条款需与合同条款联动校验\n\n## 版本\n\nv1.0.0 | 更新日期: 2026-06-19\n\n## 变更日志\n\n### v1.0.1 (2026-06-19)\n- 对齐 description 子技能名与路由表名称\n- 压缩路由表说明列至40字以内\n- 新增跨技能协同指引章节\n- 删除冗余英文 description 行\n\n## 文件结构\n\n- `SKILL.md` - 技能运行时指令\n- `README.md` - 本文件，用户入口文档\n- `references/` - 子技能详细模板（共9个子技能）"},{"path":"_meta.json","content":"{\n  \"ownerId\": \"kn7096hdmqr56bh0825xpz8ft188dh24\",\n  \"slug\": \"corporate-tax\",\n  \"version\": \"0.1.0\",\n  \"publishedAt\": 1786815125882\n}"},{"path":"references/annual-tax-settlement.md","content":"# 汇算清缴 -- 企业所得税汇算清缴\n\n企业所得税汇算清缴纳税调整计算工具，自动识别需要纳税调整的项目，计算调增/调减金额，生成申报底稿。支持股权激励、债务重组、境外所得等复杂事项。\n\n**重要提示**：本技能基于企业所得税法及实施条例，纳税调整规则有明确法规依据，输出可验证。税收优惠政策有时效性，须关注政策有效期。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 收入类、扣除类、资产类纳税调整计算\n- 税收优惠（研发加计扣除/高新/小微）适用性判断\n- 应纳税所得额和应纳税额计算\n- 股权激励/债务重组/境外所得等特殊事项处理\n- 申报底稿生成（主表 + 各附表）\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 将纳税调整报告和申报底稿写入 Notion 页面\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将纳税调整报告和申报底稿写入 Notion 页面，方便团队共享和归档 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **纳税年度**\n2. **企业类型**：一般企业 / 高新技术企业 / 小型微利企业\n3. **适用税率**：25%（一般）/ 15%（高新）/ 实际税负5%（小微）\n4. **科目余额表或费用明细**\n5. **特殊事项**（如有）：研发加计扣除 / 资产损失 / 股权激励 / 关联交易 / 债务重组 / 境外所得\n\n> **输入分支**：\n> - 一般企业(25%) → 完整七步调整\n> - 高新技术企业(15%) → 额外检查高新资格维持条件\n> - 小型微利企业 → 先校验三项条件（年应纳税所得额<=300万、从业人数<=300人、资产总额<=5000万）\n> - 有研发加计扣除 → 增加辅助账合规性审核\n> - 有资产损失 → 增加举证标准审核\n> - 有股权激励/债务重组 → 启用特殊事项处理模块\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取科目余额表和费用明细\n2. 分析结果可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel 中提取数据\n2. 确认利润表和费用明细的完整性\n\n### 第二步：收入类调整\n\n**视同销售**：自产产品用于对外捐赠/职工福利/对外投资等，会计上未确认收入但税法需视同销售。须同时确认视同销售收入和对应成本扣除。\n\n**不征税收入**：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金。\n> 注意：不征税收入对应的支出不得扣除，对应的资产折旧/摊销也不得扣除。须追踪5年内未支出的不征税收入，重新计入应税收入。\n\n**免税收入**：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利（持股>12个月）、符合条件的非营利组织收入。\n\n### 第三步：扣除类调整（高频项目）\n\n**扣除限额速算表**：\n\n| 调整项目 | 限额公式 | 超限处理 | 法规依据 |\n|---------|---------|---------|---------|\n| 业务招待费 | min(发生额x60%, 营业收入x5‰) | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第43条 |\n| 广告费 | 营业收入x15%（化妆品/医药/饮料30%） | 超限**可结转**以后年度 | 实施条例第44条 |\n| 职工福利费 | 工资薪金总额x14% | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第40条 |\n| 工会经费 | 工资薪金总额x2% | 超限调增，**不可结转** | 实施条例第41条 |\n| 职工教育经费 | 工资薪金总额x8% | 超限**可结转**以后年度 | 实施条例第42条 |\n| 公益性捐赠 | 年度利润总额x12% | 超限**可结转三年** | 所得税法第9条 |\n| 手续费佣金 | 合同金额x5%（保险企业18%） | 超限调增，**不可结转** | 财税[2009]29号 |\n\n> **可结转 vs 不可结转**：招待费/福利费/工会经费/手续费超限永久损失；广告费/教育经费/捐赠超限可结转——混淆会导致多交或少交税。\n\n**利息支出**：\n- 关联方借款：不超过债资比（金融企业5:1，其他企业2:1）\n- 非金融企业间借款：利率不超过金融企业同期同类贷款利率\n\n**罚款和滞纳金**：行政罚款和税收滞纳金不得扣除（经营性违约金可以扣除）。\n\n**资产减值准备**：会计计提的各项减值准备不得税前扣除，实际发生损失时方可扣除。\n\n### 第四步：资产类调整\n\n**折旧差异——税法最低折旧年限**：\n\n| 资产类别 | 税法最低年限 | 常见会计年限差异 |\n|---------|------------|---------------|\n| 房屋建筑物 | 20年 | 会计可能用30-40年 |\n| 机器设备 | 10年 | 会计可能用5-8年（需调减） |\n| 器具工具 | 5年 | 差异较小 |\n| 运输工具 | 4年 | 差异较小 |\n| 电子设备 | 3年 | 差异较小 |\n\n**加速折旧/一次性扣除**：符合条件的固定资产（500万以下设备器具）可选择一次性税前扣除。\n\n**资产损失税前扣除分类**：\n\n| 损失类型 | 举证标准 | 所需证据材料 |\n|---------|---------|------------|\n| 货币资产损失 | 实际发生 | 银行回函/法院裁定/清算公告 |\n| 非货币资产损失（存货） | 实际发生 | 盘点报告/鉴定报告/保险赔付文件 |\n| 投资损失 | 被投资方注销/破产 | 工商注销证明/破产公告/清算报告 |\n| 坏账损失 | 实际核销 | 账龄>3年证明/债务人失踪/确无力偿还证据 |\n| 固定资产损失 | 实际报废 | 鉴定报告/技术评估/责任认定 |\n\n> 资产损失须在年度汇算时申报扣除，未申报的不得税前扣除。\n\n### 第五步：优惠类调减\n\n**研发费用加计扣除**：\n- 未形成无形资产：按100%加计扣除（即实际发生额的200%税前扣除）\n- 形成无形资产：按200%摊销\n- **辅助账必备六项**：人员人工、直接投入、折旧摊销、无形资产摊销、设计试验费、其他费用（≤总费用10%）\n- **不得加计扣除的活动**：常规性升级/市场调查/效率调查/管理研究/工业流程常规测试\n\n**高新技术企业**：适用15%优惠税率。须持续满足：\n- 研发费用占比（收入<5000万：5%；5000万-2亿：4%；>2亿：3%）\n- 高新技术产品收入占比>=60%\n- 科技人员占比>=10%\n\n**小型微利企业**：年应纳税所得额<=300万，实际税负5%。\n\n### 第六步：特殊事项处理\n\n**股权激励税务处理**：\n- **等待期**：会计确认费用，税法不允许扣除（纳税调增）\n- **行权时**：会计不确认费用，税法允许扣除实际差额（纳税调减）\n- 可扣除金额 = (行权日股票公允价格 - 行权价格) x 行权数量\n\n**债务重组税务处理**：\n- 以资产清偿债务：债务人确认重组收益（公允价值-债务账面价值"},{"path":"references/budget-analysis.md","content":"# 预算分析 -- 预算执行差异分析\n\n对企业预算执行情况进行差异分析，分解收入/成本/费用差异的数量因素和价格因素，归因差异原因并提出改进建议。支持弹性预算、滚动预测和制造业标准成本四维差异分析。\n\n**重要提示**：差异计算公式明确，输出可验证。归因分析和改进建议基于数据推导，建议管理层结合业务实际确认。\n\n## 能力层级\n\n**独立能力（无需连接器）**：\n- 预算 vs 实际逐项对比（有利/不利标记）\n- 差异分解（数量因素 + 价格因素 + 结构因素）\n- 弹性预算编制和差异分析\n- 制造业标准成本四维差异分析\n- 归因分析（四象限框架）\n- 预算准确度评分和滚动预测建议\n- 零基预算审视\n\n**增强能力（连接器加持）**：\n- 连接 Notion → 将分析报告写入 Notion 页面，改进行动项在 Notion 中跟踪管理\n\n## 连接器（可选增强）\n\n| 连接器 | 增强能力 |\n|--------|---------|\n| **Notion** | 将预算差异分析报告写入 Notion 页面；改进行动项在 Notion 数据库中跟踪 |\n\n## 输入要求\n\n确认：\n1. **预算数据**：年度 / 季度 / 月度预算表\n2. **实际数据**：对应期间的实际执行数据\n3. **分析颗粒度**：按部门 / 项目 / 科目 / 产品线\n4. **企业类型**：一般企业 / 制造业（有标准成本）/ 服务业\n5. **关注重点**（如有）：某一科目或部门\n\n> **输入分支**：\n> - 预算 + 实际数据齐全 → 完整六步差异分析\n> - 制造业 + 标准成本数据 → 增加四维差异分析（材料/人工/变动制造费/固定制造费）\n> - 仅有实际数据无预算 → 与上期/去年同期对比\n> - 仅有预算 → 审视预算假设的合理性（零基审视法）\n\n## 执行流程\n\n### 第一步：数据获取\n\n**如果连接了 Notion：**\n1. 从 Notion 数据库读取预算表和实际数据\n2. 分析结果可写入 Notion 页面\n\n**如果未连接：**\n1. 从用户上传的 Excel/PDF 中提取数据\n2. 确认预算和实际数据的科目对齐\n\n### 第二步：预算 vs 实际对比\n\n```\n差异金额 = 实际数 - 预算数\n差异率 = (实际数 - 预算数) / |预算数| x 100%\n```\n\n有利/不利标记：收入超预算为有利(F)，成本费用超预算为不利(U)。\n\n**重要性阈值标准**：\n\n| 科目类型 | 差异率阈值 | 差异金额阈值 |\n|---------|-----------|------------|\n| 营业收入 | >=5% | >=50万 |\n| 主营业务成本 | >=5% | >=30万 |\n| 期间费用（单项） | >=10% | >=10万 |\n| 净利润 | >=10% | >=20万 |\n\n### 第三步：差异分解\n\n**收入差异分解**：\n```\n数量差异 = (实际销量 - 预算销量) x 预算单价\n价格差异 = (实际单价 - 预算单价) x 实际销量\n结构差异 = 各产品实际销量 x 预算单价 x (实际结构比-预算结构比)\n完整性校验：数量差异 + 价格差异 + 结构差异 = 总差异\n```\n\n**制造业标准成本四维差异分析**：\n\n| 差异类型 | 计算公式 | 责任归属 |\n|---------|---------|---------|\n| **直接材料价格差异** | (实际价格-标准价格) x 实际用量 | 采购部门 |\n| **直接材料用量差异** | (实际用量-标准用量) x 标准价格 | 生产部门 |\n| **直接人工工资率差异** | (实际工资率-标准工资率) x 实际工时 | 人力资源 |\n| **直接人工效率差异** | (实际工时-标准工时) x 标准工资率 | 生产部门 |\n| **变动制造费用开支差异** | (实际费率-标准费率) x 实际工时 | 生产管理 |\n| **变动制造费用效率差异** | (实际工时-标准工时) x 标准费率 | 生产部门 |\n| **固定制造费用预算差异** | 实际固定费用 - 预算固定费用 | 生产管理 |\n| **固定制造费用产量差异** | (预算产量-实际产量) x 标准分配率 | 生产计划 |\n\n### 第四步：弹性预算分析\n\n当实际产量/销量偏离预算 >10% 时，必须使用弹性预算：\n\n```\n弹性预算 = 固定成本（按预算） + 变动成本（按实际产量 x 预算单位变动成本）\n销量差异 = 弹性预算 - 静态预算\n弹性预算差异 = 实际 - 弹性预算\n静态预算差异 = 销量差异 + 弹性预算差异\n```\n\n**成本性态分类参考**：\n\n| 费用类型 | 固定部分 | 变动部分 |\n|---------|---------|---------|\n| 直接材料 | 无 | 全部变动 |\n| 直接人工 | 基本工资 | 计件/加班工资 |\n| 制造费用-折旧 | 全部固定 | 无 |\n| 制造费用-水电 | 基本费 | 按产量变动 |\n| 销售费用-运费 | 无 | 按销量变动 |\n| 管理费用 | 绝大部分固定 | 少量变动 |\n\n### 第五步：差异归因与行为效应\n\n**归因四象限框架**：\n\n| 归因维度 | 典型原因 | 可控性 | 改进方向 |\n|---------|---------|--------|---------|\n| **市场因素** | 需求变化/竞争加剧/原材料涨价 | 低 | 调整预算假设 |\n| **经营因素** | 产能不足/效率下降/质量问题 | 高 | 运营改进 |\n| **预算因素** | 假设偏差/编制粗糙/未考虑季节性 | 高 | 优化编制方法 |\n| **时间因素** | 季节性波动/项目延期/费用跨期 | 中 | 调整预算节奏 |\n\n**预算行为效应检测**：\n\n| 行为 | 检测信号 | 影响 |\n|------|---------|------|\n| **沙袋效应** | 预算故意做低，实际轻松超额(>15%)完成 | 资源配置不合理 |\n| **冲刺效应** | 期末最后一周收入/费用占比>40% | 数据失真 |\n| **花光预算** | 费用执行率95-100%但无对应产出增长 | 预算浪费 |\n| **年底压单** | 12月收入显著低于趋势值 | 跨期利润调节 |\n\n> 检测到行为效应时须在报告中标注，供管理层决策参考。\n\n### 第六步：改进建议与滚动预测\n\n**预算准确度评分**：\n\n| 差异率区间 | 评分 | 评价 |\n|-----------|------|------|\n| <5% | A（优秀） | 预算编制精准 |\n| 5-10% | B（良好） | 基本准确 |\n| 10-20% | C（一般） | 需改进编制方法 |\n| >20% | D（差） | 预算假设需重新审视 |\n\n**滚动预测方法**：\n```\n全年预测 = 已完成月份实际数 + 剩余月份预测数\n剩余月份预测 = 原预算 x 修正系数\n修正系数 ="}],"languages":[],"docsSourceLabel":"CLAWHUB","editorialOverview":"企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。 做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。 Skill: corporate-tax Owner: ebandao777-oss Summary: 企业财税技能套件：做凭证、内部审计、凭证编制参考、增值税管理、月结检查清单、汇算清缴、财务分析、财务报表编制、预算分析。 做凭证: 帮我做张凭证, 帮我记笔账, 凭证编制, 记账, 会计分录; 内部审计: 内部审计, 内审, 审计底稿, 内控评价; 凭证编制参考: 分录参考, 凭证参考, 会计处理, IFRS; 增值税管理: 增值税管理, 增值税, 进销项, 留抵退税; 月结检查清单: 月末关账, 月结, 关账, 对账; 汇算清缴: 帮我做汇算清缴, 帮我算下所得税, 纳税调整, 汇算清缴; 财务分析: 帮我分析下财务数据, 帮我做个杜邦分析, 比率分析, 财务分析; 财务报表编制: 财务报表编制, 财务报表, 三张表, 合并报表; 预算分析: 预算分析, 预算, 预算执行, 预实对比。 Tags: latest:0.1.0","editorialQuality":{"score":100,"threshold":65,"status":"ready","wordCount":528,"uniquenessScore":60,"reasons":[]}},"media":{"evidence":{"source":"no-media","verified":false,"confidence":"low","updatedAt":"2026-10-10T09:43:21.530Z","emptyReason":"No screenshots, media assets, or demo links are 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